2017年初級會計職稱初級會計實務強化模擬試卷(3)

 

　　一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1[單選題] 企業將以公允價值模式進行后續計量的投資性房地產轉換為自用固定資產時，轉換日的公允價值大于轉換日投資性房地產賬面價值的差額應計入的是( )

　　A.公允價值變動損益(借方)

　　B.公允價值變動損益(貸方)

　　C.其他綜合收益(借方)

　　D.其他綜合收益(貸方)

　　參考答案：B

　　參考解析：企業將以公允價值模式進行后續計量的投資性房地產轉換為自用固定資產時，轉換日的公允價值大于轉換日投資性房地產賬目價值的差額計入公允價值變動損益的貸方。

　　2[單選題] A公司月初結存甲材料13噸，每噸單價8290元，本月購入情況如下：3日購入5噸，單價8800元：17日購入12噸，單價7900元。本月領用情況如下：10日領用10噸;28日領用10噸。A公司采用移動加權平均法計算發出存貨成本，則A公司月末結存甲材料成本為( )元。

　　A.81126.70

　　B.78653.25

　　C.85235.22

　　D.67221.33

　　參考答案：A

　　參考解析：3日購入后的平均單價=(13×8290+5×8800)÷(13+5)=8431.67(元/噸);17日購入后的平均單價=[(18-10)×8431.67+12×79001÷(8+12)=8112.67(元/噸);月末結存甲材料數量=13+5+12-10-10=10(噸);結存甲材料成本=10×8112.67=81126.70(元)。

　　3[單選題] 甲公司委托乙公司加工一批應交消費稅的產品，收回后直接對外出售。甲公司發出原材料實際成本為320萬元，支付加工費12萬元、增值稅2.04萬元、消費稅36萬元。假定甲、乙雙方均為增值稅一般納稅人，不考慮其他相關稅費，甲公司收回該批產品的入賬價值為( )萬元。

　　A.370.04

　　B.332

　　C.334.04

　　D.368

　　參考答案：D

　　參考解析：委托加工應稅消費品，委托方收回后直接對外出售，受托方代收代繳的消費稅計人委托加工物資成本中。甲公司收回該批產品的入賬價值=320+12+36=368(萬元)。

　　4[單選題] 企業對一條生產線進行更新改造。該生產線的原價為120萬元，已提折舊為60萬元。改造過程中發生支出30萬元，被替換部分的賬面價值15萬元。該生產線更新改造后的成本為( )萬元。

　　A.65

　　B.82.5

　　C.135

　　D.150

　　參考答案：B

　　參考解析：改造后的入賬價值=(120-60)+30-15×50%=82.5(萬元)。

　　5[單選題] 某商場采用毛利率法計算期末存貨成本。甲類商品2010年4月1日期初成本為3500萬元，當月購貨成本為500萬元，當月銷售收入為4500萬元。甲類商品第一季度實際毛利率為25%。2010年月30日，甲類商品結存成本為( )萬元

　　A.500

　　B.1125

　　C.625

　　D.3375

　　參考答案：C

　　參考解析：本期銷售成本=4500×(1-25%)=3375(萬元);結存存貨成本3500+500-3375=625(萬元)。

　　6[單選題] 某商貿企業屬于增值稅一般納稅人，采用售價金額核算法核算庫存商品，2017年2月初庫存商品成本為1200萬元，售價總額為1500萬元，本月購進商品進價成本為1000萬元，售價總額為1250萬元，本月銷售收入1170萬元(含稅)，則月末結存庫存商品，的實際成本為( )萬元。

　　A.1200

　　B.1220

　　C.1320

　　D.1400

　　參考答案：D

　　參考解析：本月不含稅銷售收入=1170÷(1+17%)=1000(萬元)，商品進銷差價率=(300+250);(1500+1250)×100%=20%，月末結存庫存商品的實際成本=1200+1000-1000×(1-20%)=1400(萬元)。

　　7[單選題] 2013年3月20日，甲公司從深交所購買乙公司股票100萬股，將其劃分為交易性金融資產，購買價格為每股8元，另支付相關交易費用25000元，6月30日，該股票公允價值為每股l0元，當日該交易性金融資產的賬面價值應確認為( )萬元。(2014年)

　　A.802.5

　　B.800

　　C.1000

　　D.1000.5

　　參考答案：C

　　參考解析：交易性金融資產期末的賬面價值等于該目的公允價值，所以2013年6月30日，該交易性金融資產的賬面價值=100×10=1000(萬元)。

　　8[單選題] 下列各項中屬于企業固定資產的是( )。

　　A.工業企業外購價值很低的生產工具

　　B.房地產開發企業開發待售的商品房

　　C.商貿企業銷售的電腦

　　D.4S店自用小汽車

　　參考答案：D

　　參考解析：選項A、B、C均屬于企業的存貨。

　　9[單選題] 2014年年初某公司“壞賬準備一應收賬款”科目貸方余額為3萬元.3月20日收回已核銷的壞賬12萬元并入賬，12月31日“應收賬款”科目余額為220萬元(所屬明細科目為借方余額)，預計未來現金流量現值為200萬元，不考慮其他因素。2014年末該公司計提的壞賬準備金額為( )萬元。(2015年)

　　A.17

　　B.29

　　C.20

　　D.5

　　參考答案：D

　　參考解析：2014年末該公司應計提的壞賬準備金額=220-200-(12+3)=5(萬元)

　　10[單選題] 甲公司2017年2月2日將持有的交易性金融資產全部出售，出售前交易性金融資產的賬面價值為3200萬元(其中成本2800萬元，公允價值變動400萬元)。出售價款為3500萬元，款項已收并存入銀行。該交易對當月損益的影響金額為( )萬元。

　　A.300

　　B.700

　　C.400

　　D.0

　　參考答案：A

　　參考解析：交易對當月損益的影響金額=處置價款-處置時交易性金融資產的賬面價值=3500-3200=300(萬元)。

　　11[單選題] 某企業采用先進先出法計算發出原材料成本，2017年8月末甲材料結存100千克，每千克實際成本為200元，9月7日購入甲材料350千克，每千克實際成本210元，9月21日購買甲材料400千克，每千克實際成本230元，9月28日發出甲材料500千克，9月份發出甲材料成本為( )元。

　　A.145000

　　B.105000

　　C.150000

　　D.155000

　　參考答案：B

　　參考解析：9月份發出甲材料成本=100×200+350×210+50×230=105000(元)。

　　12[單選題] 企業在盤盈固定資產時，應通過()科目核算。

　　A.待處理財產損溢

　　B.以前年度損益調整

　　C.資產公積

　　D.營業外收入

　　參考答案：B

　　參考解析：固定資產的盤盈作為前期差錯進行處理，通過“以前年度損益調整”科目核算。

　　13[單選題] 下列各項中，不屬于企業存貨項目的是( )。

　　A.委托代銷商品

　　B.工程物資

　　C.發出商品

　　D.原材料

　　參考答案：B

　　參考解析：存貨是企業在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪刍蛳牡奈镔Y，選項B是為購建固定資產購入的物資，不屬于企業的存貨。

　　14[單選題] 2013年3月1日，某企業開始自行研發一項非專利技術，2014年1月1日研發成功并達到預定用途。該非專利技術研究階段累計支出為300萬元(均不符合資本化條件)，開發階段的累計支出為800萬元(其中不符合資本化條件的支出為200萬元)，不考慮其他因素，企業該非專利技術的入賬價值為( )萬元。

　　A.800

　　B.900

　　C.1100

　　D.600

　　參考答案：D

　　參考解析：企業自行研發無形資產，研究階段發生的支出計入管理費用，開發階段的支出符合資本化條件的，計入無形資產成本，選項D正確。

　　15[單選題] 下列各項中，關于先進先出法的表述不正確的是( )。

　　A.需有假設前提即先購進的存貨先發出

　　B.按先進先出的假定流轉順序來確定發出存貨的成本及期末結存存貨的成本

　　C.先進先出法不能隨時結轉發出存貨成本

　　D.如果購入存貨單價不穩定時工作量較大

　　參考答案：C

　　參考解析：先進先出法可以隨時結轉發出存貨成本，選項C不正確。

　　16[單選題] 某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該企業因管理不善使一批庫存材料被盜。該批原材料的實際成本為40000元.購買時支付的增值稅為6800元，應收保險公司賠償21000元。不考慮其他因素，該批被盜原材料形成的凈損失為( )元。

　　A.19000

　　B.40000

　　C.46800

　　D.25800

　　參考答案：D

　　參考解析：被盜材料形成的凈損失=40000+6800-21000=25800(元).

　　17[單選題] 企業出租無形資產使用權取得的收入應計入( )。

　　A.營業外收入

　　B.主營業務收入

　　C.其他業務收入

　　D.投資收益

　　參考答案：C

　　參考解析：企業出租無形資產使用權取得的收入應記人“其他業務收入”科目中。

　　18[單選題] 下列關于固定資產折舊的表述中不正確的是( )。

　　A.車間管理用固定資產折舊計入制造費用中

　　B.生產車間閑置固定資產折舊計入制造費用中

　　C.工程用固定資產折舊計入在建工程中

　　D.售后部門固定資產折舊計入銷售費用中

　　參考答案：B

　　參考解析：生產車間閑置固定資產折舊計人管理費用中。

　　19[單選題] 某商場采用毛利率法進行核算，2017年3月酒類商品的毛利率為30%，結存庫存商品余額為1500230元。2017年4月購進酒類商品成本522300元，銷售酒類商品的收入為555220元。則月末結存酒類商品的實際成本為( )元。

　　A.1467310

　　B.1633876

　　C.1027117

　　D.1256630

　　參考答案：B

　　參考解析：月末結存酒類商品的實際成本=1500230+522300-555220×(1-30%)=1633876(元)。

　　20[單選題] 某制造企業采用成本模式計量投資性房地產，下列各項中，其計提的折舊應記入的會計科目是( )。

　　A.其他業務成本

　　B.營業外支出

　　C.投資收益

　　D.管理費用

　　參考答案：A

　　參考解析：采用成本模式計量的投資性房地產計提的折舊記入“其他業務成本“科目核算。

　　21[單選題] 企業已計提壞賬準備的應收賬款確實無法收回，按管理權限報經批準作為壞賬轉銷時應編制的會計分錄是( )

　　A.借記“資產減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目

　　B.借記“管理費用”科目，貸記“應收賬款”科目

　　C.借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目

　　D.借記“壞賬準備”科目，貸記“資產減值損失”科目

　　參考答案：C

　　參考解析：企業核銷壞賬的時候是要轉銷應收賬款的賬面余額，同時沖減計提的壞賬準備，所以會計分錄是借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目。

　　22[單選題] 甲公司2017年9月30日以銀行存款2000萬元購買乙公司40%的有表決權股份，從而能夠對乙公司實施重大影響。投資當日乙公司可辨認凈資產的賬面價值(等于公允價值)為5500萬元，甲公司同時支付相關稅費20萬元。則甲公司長期股權投資的賬面價值為( )萬元。

　　A.2020

　　B.2000

　　C.2200

　　D.2040

　　參考答案：C

　　參考解析：長期股權投資采用權益法核算，初始投資成本小于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，應調整長期股權投資的賬面價值。甲公司初始投資成本=2000+20=2020(萬元)，占乙公司40%的表決權，同日享有乙公司可辨認凈資產公允價值=5500×40%=2200(萬元)，初始投資成本小于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額，所以甲公司長期股權投資賬面價值為2200萬元。甲公司會計分錄為：

　　借：長期股權投資-投資成本 2200

　　貸：其他貨幣資金 2020

　　營業外收入 180

　　23[單選題] 下列各項中，不構成一般納稅人外購存貨入賬成本的是( )。

　　A.購買價款

　　B.進口貨物繳納的增值稅

　　C.進口貨物繳納的關稅

　　D.運輸途中的合理損耗

　　參考答案：B參考解析：增值稅一般納稅人外購存貨成本=買價+相關稅費+運輸費+裝卸費等合理必要支出。增值稅屬于價外稅，所以進口環節繳納的增值稅不構成存貨采購成本。

　　24[單選題] 甲公司(增值稅一般納稅人)向乙公司一次性購入三臺型號不同的機器設備A、B、C，取得增值稅專用發票注明的金額為1800萬元，增值稅稅額為306萬元，支付運費取得增值稅專用發票注明運費12萬元，增值稅稅額1.32萬元。已知設備A、B、C的公允價值分別為1000萬元、200萬元、800萬元，購買設備C時還發生安裝費20.2萬元。不考慮其他相關因素，則甲公司購入C設備的入賬金額為( )萬元。

　　A.832.2

　　B.745

　　C.724.8

　　D.740.2

　　參考答案：B

　　參考解析：企業以一筆款項購人多項沒有單獨標價的固定資產，按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。C設備人賬金額=(1800+12)×800/(1000+200+800)+20.2=745(萬元)。

　　二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。)

　　25[多選題] 下列關于財務報表的相關表述中，正確的有( )。

　　A.財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述

　　B.資產負債表、利潤表和現金流量表分別從不同角度反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量

　　C.所有者權益變動表反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況

　　D.附注是財務報表不可或缺的組成部分

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：上述四項均正確，分別從不同方面對財務報表、資產負債表等、所有者權益變動表以及附注進行表述。

　　26[多選題] 企業從事的下列活動或事項形成的經濟利益的總流出屬于企業的損失而不是費用的項目有( )。

　　A.違約罰款支出

　　B.稅收滯納金支出

　　C.對外捐贈支出

　　D.固定資產報廢損失

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：以上均屬于企業非日?；顒影l生的經濟利益的流出，不屬于費用，而歸屬于企業的損失。

　　27[多選題] 按成本項目反映的產品生產成本表，一般可以采用( )進行分析。

　　A.對比分析法

　　B.構成比率分析法

　　C.指數指標分析法

　　D.相關指標比率分析法

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：按成本項目反映的產品生產成本表，一般可以采用對比分析法、構成比率分析法、相關指標比率分析法進行分析。

　　28[多選題] 下列各項中，屬于流動負債的有( )。

　　A.預收賬款

　　B.預付款項

　　C.應付職工薪酬

　　D.應交稅費

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：預付款項屬于企業的流動資產，不屬于流動負債。

　　29[多選題] 下列各項中，屬于將工業企業生產費用在完工與在產品之間進行分配的方法有( )。

　　A.順序分配法

　　B.約當產量比例法

　　C.在產品按定額成本計價法

　　D.在產品按固定成本計算法

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：順序分配法是輔助生產費用的分配方法。

　　30[多選題] 下列各項關于取得投資性房地產的表述正確的有( )。

　　A.外購的投資性房地產入賬成本應當包括買價、相關稅費和可直接歸屬于該資產成本的其他支出

　　B.自行建造的投資性房地產成本應由建造該項房地產達到預定可使用狀態前發生的必要支出構成

　　C.企業將固定資產轉為投資性房地產的，應當按照原固定資產的賬面價值作為投資性房地產的入賬價值

　　D.企業將存貨轉換為以公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，應當按轉換日該資產的公允價值作為投資性房地產的入賬金額

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：企業將固定資產轉為以公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，應當按轉換日固定資產的公允價值計量，所以選項C不正確。

　　31[多選題] 下列關于現金流量表相關會計處理的表述中，正確的有( )。

　　A.現金流量表反映企業一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出情況

　　B.現金流量表便于使用者了解和評價企業獲取現金和現金等價物的能力

　　C.現金和現金等價物之間的轉換不屬于現金流量

　　D.不能隨時用于支付的存款不屬于現金

　　參考答案：A,B,C,D

　　32[多選題] 下列各項中，一般不會通過“營業稅金及附加”核算的內容有( )。

　　A.制造業企業轉讓自用房產應交納的土地增值稅

　　B.交通運輸企業提供運輸服務應交納的增值稅

　　C.天然氣企業對外出售天然氣應交納的資源稅

　　D.擁有并使用車船的制造業企業應交納的車船稅

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：選項A一般通過“固定資產清理”核算，影響營業外收支凈額;選項B原則尚不構成企業的成本費用，因為增值稅基本屬于價外收費而后繳納。選項D一般計入管理費用。天然氣企業對外出售天然氣應交納的資源稅就屬于營業稅金及附加的核算內容之一。

　　33[多選題] 確定產品成本計算方法的主要因素包括( )。

　　A.成本計算對象

　　B.成本計算期

　　C.生產費用在完工產品與在產品之間的分配

　　D.生產步驟

　　參考答案：A,B,C

　　34[多選題] 下列各項中，屬于資產負債表項目 “期末余額”欄填列方法的有( )。

　　A.根據總賬科目的余額填列

　　B.根據有關明細科目的余額計算填列

　　C.根據總賬科目和明細科目的余額分析計算填列

　　D.根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：上述四種方法均屬于資產負債表填列方法。

　　35[多選題] 某企業為改進技術自行研究開發一項無形資產。研究階段發生支出50萬元，開發階段發生符合資本化條件的支出120萬元，不符合資本化條件的支出80萬元，研發結束形成無形資產。不考慮其他因素，下列各項中，關于上述研發支出的會計處理結果正確的有( )。

　　A.計入管理費用的金額為130萬元

　　B.無形資產的入賬價值為120萬元

　　C.計入制造費用的金額為80萬元

　　D.無形資產的入賬價值為170萬元

　　參考答案：A,B

　　參考解析：研究階段發生的支出50萬元及開發階段不符合資本化條件的支出80萬元應計入“管理費用”科目核算，選項A正確，選項C錯誤;開發階段符合資本化條件的支出120萬元計入無形資產成本，選項B正確，選項D錯誤。

　　36[多選題] 下列關于交易性金融資產的表述中正確的有( )。

　　A.企業取得交易性金融資產應當按照取得時的公允價值作為初始入賬金額

　　B.交易性金融資產在持有期間收到的現金股利全部計入當期損益

　　C.交易性金融資產在持有期間公允價值的波動會對當期損益造成影響

　　D.處置時要將原計入公允價值變動損益的金額轉入投資收益

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：交易性金融資產在持有期間收到的購人時支付價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利，不影響當期損益，應當編制的會計分錄為：

　　借：其他貨幣資金等

　　貸：應收股利

　　三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)

　　37[判斷題] 企業固定資產的使用壽命、預計凈殘值一經確定，不得變更。( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：固定資產使用壽命、預計凈殘值一經確定，不得隨意變更。

　　38[判斷題] 工業企業銷售外購原材料應通過“營業外收入”科目核算。( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：工業企業銷售外購原材料應通過“其他業務收入”科目核算。

　　39[判斷題] 達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產不應計提折舊。( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊。

　　40[判斷題] 企業售出的商品不符合收入確認條件的，雖然不應當確認商品銷售收入，但由于貨已經發出，所以應將庫存商品轉為主營業務成本。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：企業售出的商品不符合收入確認條件的，不應當確認商品銷售收入，也不應當結轉主營業務成本，由于貨已經發出，一般應將“庫存商品”轉為“發出商品”科目核算。

　　41[判斷題] 企業將自有資產轉換為以公允價值模式進行后續計量的投資性房地產時形成的其他綜合收益，在投資性房地產處置時，要將其結轉到“其他業務收入”科目中。( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：企業將自有資產轉換為以公允價值模式進行后續計量的投資性房地產時形成的其他綜合收益，在投資性房地產處置時，要將其結轉到“其他業務成本”科目中。

　　42[判斷題] 企業取得對子公司及合營企業的長期股權投資，被投資單位宣告分派現金股利，投資單位應當確認投資收益。( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：企業對合營企業的長期股權投資，被投資單位宣告分派現金股利，投資單位應按持股比例確認應收股利，同時沖減長期股權投資賬面價值。

　　43[判斷題] 長期股權投資采用權益法核算，被投資單位以資本公積轉增資本，投資單位無需進行賬務處理。( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　參考解析：被投資單位以資本公積轉增資本，不會涉及被投資單位所有者權益總額發生變化，所以投資單位不需作賬務處理。

　　44[判斷題] 固定資產在出包工程方式建造下，在建工程主要反映企業與建造承包商辦理工程價款結算的情況。( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　45[判斷題] 企業出售交易性金融資產時，要將原計入公允價值變動損益的金額轉入營業外收入中。( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：企業出售交易性金融資產時，要將原計入公允價值變動損益的金額轉入投資收益。

　　46[判斷題] 企業應收款項發生減值時，應將該應收款項賬面價值高于預計未來現金流量現值的差額，確認為減值損失，計入當期損益。( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　材料題根據下面資料，回答47-48題：

　　甲上市公司2011年至2012年發生與其股票有關的業務如下：

　　(1)2011年1月4日，經股東大會決議，并報有關部門核準，增發普通股40 000萬股，每股面值1元，每股發行價格5元，股款已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關稅費。

　　(2)2011年6月20日，經股東大會決議，并報有關部門核準，以資本公積4000萬元轉增股本。

　　(3)2012年6月20日，經股東大會決議，并報有關部門核準，以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購價格為3元。

　　(4)2012年6月26日，經股東大會決議，并報有關部門核準，將回購的本公司股票100萬股注銷。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　47[不定項選擇題] 根據資料(1)，下列說法正確的是( )。查看材料A.計入股本的金額是40 000萬元

　　B.計入股本的金額是200 000萬元

　　C.計入股本溢價的金額是160 000萬元

　　D.計入股本溢價的金額是40 000萬元

　　參考答案：A,C

　　參考解析：甲公司增發普通股的會計處理為：

　　借：銀行存款 200 000

　　貸：股本 40 000

　　資本公積 ——股本溢價 160 000

　　48[不定項選擇題] 根據資料(2)～(4)，下列會計處理錯誤的是( )。查看材料A.資本公積轉增資本，應增加 “股本”減少“資本公積”

　　B.回購股份應借記 “庫存股”

　　C.注銷庫存股：

　　借：股本 100

　　資本公積 ——股本溢價 200

　　貸：庫存股 300

　　D.注銷庫存股：

　　借：股本 300

　　貸：庫存股 300

　　參考答案：D

　　參考解析：甲公司回購的股份是100萬股，所以注銷時減少的股本金額=100×1=100(萬元)，超出部分應沖減資本公積，故選項D是錯誤的。

　　材料題根據下面資料，回答49-54題：

　　長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品，原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，商品、原材料售價中不含增值稅。長江公司本年發生如下交易或事項如下：

　　(1)3月9日，向乙公司銷售商品一批，價格為500萬元。該批商品實際成本為300萬元。為了維持長期的良好合作關系，長江公司給予乙公司10%的商業折扣并開具了增值稅專用發票，并在銷售合同中規定現金折扣條件為2/10、1/20、n/30，長江公司已于當日發出商品，乙公司于3月28日付款，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。

　　(2)4月10日，長江公司由于產品質量原因對上年出售給丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為300萬元。增值稅稅額為51萬元，貨款已于上年結清。經認定，長江公司同意給予折讓并以商業承兌匯票退還折讓款，同時，開具紅字增值稅專用發票。

　　(3)6月20日，銷售一批材料，增值稅專用發票上注明的售價為20萬元。增值稅稅額為3.4萬元?？铐椧延摄y行收妥。該批材料的實際成本為15萬元。

　　(4)10月5日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經預收80萬元。余額在設備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認勞務收入。完工率按照已發生成本占估計總成本的比例確定，至本年12月31日已發生的成本為50萬元。預計完成勞務還將發生成本30萬元。

　　(5)11月10日，將單位成本2000元，售價3000元的電子產品作為福利，發放給本公司行政管理人員和車間生產人員，分別發放30臺和70臺。

　　(6)12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1) —(6)小題。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　49[不定項選擇題] 根據資料(1)，下列各項中，會計處理結果正確的是( )。查看材料A.3月9日，甲公司應確認銷售商品收入500萬元

　　B.3月9日，甲公司應確認銷售商品收入450萬元

　　C.3月28日，甲公司應確認財務費用4.5萬元

　　D.3月28日，甲公司應確認財務費用5萬元

　　參考答案：B,C

　　參考解析：長江公司在3月9日發生銷售時，應做會計分錄

　　借：應收賬款 526.5

　　貸：主營業務收入 450

　　應交稅費 ——應交增值稅(銷項稅額) 76.5

　　同時，

　　借：主營業務成本 300

　　貸：庫存商品 300

　　3月28日，收到款項，

　　借：銀行存款 522

　　財務費用 4.5

　　貸：應收賬款 526.5

　　50[不定項選擇題] 根據資料(2)至(5)，下列各項中，會計處理正確的是( )。

　　A.4月10日，長江公司發生銷售折讓時的會計分錄：

　　借：主營業務收入 30

　　應交稅費 ——應交增值稅(銷項稅額) 5.1

　　貸：銀行存款 35.1

　　B.6月20日，長江公司銷售材料時的會計分錄，

　　借：銀行存款 23.4

　　貸：其他業務收入 20

　　應交稅費 ——應交增值稅(銷項稅額) 3.4

　　同時，

　　借：其他業務成本 15

　　貸：原材料 15

　　C.11月10日，長江公司向本公司員工發放自產產品時的會計分錄：

　　借：管理費用 10.53

　　生產成本 24.57

　　貸：應付職工薪酬 35.1

　　借：應付職工薪酬 35.1

　　貸：主營業務收入 30

　　應交稅費 ——應交增值稅(銷項稅額) 5.1

　　同時，

　　借：主營業務成本 20

　　貸：庫存商品 20

　　D.12月31日，長江公司確認勞務收入，結轉勞務成本的會計分錄：

　　借：預收賬款 75

　　貸：主營業務收入 75

　　同時，

　　借：主營業務成本 50

　　貸：勞務成本 50

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：選項A中，長江公司用商業承兌匯票支付款項，應記入“其他貨幣資金”科目而不是“銀行存款”。選項D，完工百分比=50/(50+30)=62.5%，應確認勞務收入=120×62.5%=75(萬元)，應結轉勞務成本50萬元。

　　51[不定項選擇題] 根據資料(1)至(5)，長江公司2011年年度利潤表中“營業收入”的金額是( )萬元。

　　A.595

　　B.545

　　C.515

　　D.565

　　參考答案：B

　　參考解析：營業收入=450-30+20+75+30=545(萬元)。

　　52[不定項選擇題] 根據資料(1)至(5)，長江公司2011年年度利潤表中“營業成本”的金額為( )。

　　A.415

　　B.395

　　C.365

　　D.385

　　參考答案：D

　　參考解析：營業成本=300+15+50+20=385(萬元)。

　　53[不定項選擇題] 根據資料(1)至(6)，下列各項中，關于長江公司2011年期間費用和營業利潤計算結果正確的是( )。

　　A.期間費用為20.53萬元

　　B.期間費用為20.8萬元

　　C.營業利潤為198.2萬元

　　D.營業利潤為198.7萬元

　　參考答案：A,D

　　參考解析：期間費用=4.5(業務1)+10.53(業務5)+5.5(業務6)=20.53(萬元)。營業利潤=545-385-20.53+59(業務6)=198.7(萬元)。

　　54[不定項選擇題] 根據資料(1)至(6)，下列各項中，關于長江公司2011年度利潤表中“所得稅費用”和“凈利潤”的計算結果正確的是( )。

　　A.所得稅費用35.43萬元

　　B.凈利潤163.27萬元

　　C.所得稅費用35.93萬元

　　D.凈利潤162.77萬元

　　參考答案：A,B

　　參考解析：所得稅費用=應納稅所得額×25%應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加一納稅調整減少=198.7+2-59=141.7(萬元)所得稅費用=141.7×25%=35.43(萬元)。凈利潤=利潤總額一所得稅費用=198.7-35.43=163.27(萬元)。

　　材料題根據下面資料，回答55-57題：

　　甲公司12月31日銀行存款日記賬的余額為5400000元，銀行轉來對賬單的余額為8300000元。經逐筆核對，發現當月有以下未達賬項：

　　(1)企業送存轉賬支票6000000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。

　　(2)企業開出轉賬支票4500000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。

　　(3)企業委托銀行代收某公司購貨款4800000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業尚未收到收款通知，尚未記賬。

　　(4)銀行代企業支付電話費400000元，銀行已登記企業銀行存款減少，但企業未收到銀行付款通知，尚未記賬。

　　要求：根據上述資料，分析回答下列問題。

　　55[不定項選擇題] 銀行對賬單余額應調節的事項有( )。

　　A.加銀行已收，企業未收款4800000元

　　B.減銀行已付，企業未付款400000元

　　C.加企業已收，銀行未收款6000000元

　　D.減企業已付，銀行未付款4500000元

　　參考答案：C,D

　　56[不定項選擇題] 企業銀行存款日記賬余額應調節的事項有( )。

　　A.加銀行已收，企業未收款4800000元

　　B.減銀行已付，企業未付款400000元

　　C.加企業已收，銀行未收款6000000元

　　D.減企業已付，銀行未付款4500000元

　　參考答案：A,B

　　57[不定項選擇題] 該企業經過調節后的銀行存款余額應為( )元。

　　A.1000000

　　B.6200000

　　C.9800000

　　D.4900000

　　參考答案：C

　　參考解析：銀行存款余額調節表 單位：元

　　項 目

　　金額

　　項 目

　　金額

　　企業銀行存款日記賬余額

　　5400000

　　銀行對賬單余額

　　8300000

　　加：銀行已收，企業未收款

　　4800000

　　加：企業已收，銀行未收款

　　6000000

　　減：銀行已付，銀行未付款

　　400000

　　減：企業已付，銀行未付款

　　4500000

　　調節后的存款余額

　　9800000

　　調節后的存款余額

　　9800000

　　材料題根據下面資料，回答58-61題：

　　甲企業為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。該企業2016年度有關資料如下：

　　(1)本年度內銷售產品60000件，其中對外銷售50000件，其余為在建工程領用。該產品銷售成本每件為15元，銷售價格每件為20元。

　　(2)本年度內計入投資收益的債券利息收入為50000元，其中國債利息收入為5000元。

　　(3)本年度內發生管理費用30000元，其中企業公司管理人員工資費用20000元，業務招待費10000元。按稅法規定可在應納稅所得額前扣除的管理人員工資費用為17500元，業務招待費7500元。

　　(4)本年度內補貼收入30000元(計入當期營業外收入)。

　　甲企業按稅法規定應繳納所得稅，假定不考慮其他因素。

　　要求：根據上述資料，分析回答下列問題。

　　58[不定項選擇題] 該企業2016年利潤表中 “營業利潤”的金額為( )元。

　　A.770000

　　B.300000

　　C.220000

　　D.270000

　　參考答案：D

　　參考解析：營業利潤=50000×(20-15)+50000-30000=270000(元)。

　　59[不定項選擇題] 該企業2016年利潤表中 “利潤總額”的金額為( )元。

　　A.740000

　　B.330000

　　C.220000

　　D.300000

　　參考答案：D

　　參考解析： 利潤總額=270000+30000=300000(元)。

　　60[不定項選擇題] 該企業2016年度應交所得稅為( )元。

　　A.81000

　　B.80000

　　C.75000

　　D.72000

　　參考答案：C

　　參考解析：本年度應交所得稅=[300000-5000+(20000-17500)+(10000-7500)]×25%=75000(元)。

　　61[不定項選擇題] 該企業2016年度凈利潤為( )。

　　A.659000

　　B.225000

　　C.25000

　　D.228000

　　參考答案：B

　　參考解析：凈利潤=300000-75000=225000(元)。