2017年初級會計職稱會計實務無紙化模擬試題(3)

　　一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)

　　1關于成本和費用的說法中錯誤的是(　　)。

　　A.費用著重于按會計期間進行歸集

　　B.產品成本一般以生產過程中取得的各種原始憑證為計算依據

　　C.產品成本著重于按產品進行歸集

　　D.產品成本一般以成本計算單或成本匯總表及產品入庫單等為計算依據

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】本題考核成本和費用。費用涵蓋范圍較寬，著重于按會計期間進行歸集，一般以生產過程中取得的各種原始憑證為計算依據;而產品成本只包括為生產一定種類或數量的完工產品的費用，不包括未完工產品的生產費用和其他費用;著重于按產品進行歸集，一般以成本計算單或成本匯總表及產品入庫單等為計算依據。所以選項B錯誤。

　　2 根據規定，企業支付的稅收滯納金應記入(　　)科目。

　　A.財務費用

　　B.其他業務支出

　　C.營業外支出

　　D.管理費用

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】稅收滯納金應記入“營業外支出”科目。

　　3 甲企業采用計劃成本法核算材料，2013年12月31日結賬后有關科目的余額如下：材料采購借方科目余額為l00萬元，原材料借方科目余額為2600萬元，周轉材料借方科目余額為200萬元，庫存商品科目借方余額為5000萬元，發出商品為300萬元，委托代銷商品科目借方發生額為400萬元，生產成本科目借方余額為1000萬元，材料成本差異貸方發生額為600萬元，存貨跌價準備貸方發生額為400萬元，受托代銷商品科目借方余額為123萬元，受托代銷商品款為123萬元。則2013年12月31日，甲企業資產負債表中的“存貨”項目的金額是(　　)萬元。

　　A.8600

　　B.8723

　　C.7600

　　D.9800

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】本題考核存貨項目的計算?！按尕洝表椖康慕痤~=100+2600+200+5000+300+400+1000-600-400+123-123=8600(萬元)。

　　4 在下列各項稅金中，可以在利潤表的“營業稅金及附加”項目反映的是(　　)。

　　A.土地使用稅

　　B.營業稅

　　C.增值稅

　　D.房產稅

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】本題考核營業稅金及附加項目。土地使用稅和房產稅均應記入“管理費用”;增值稅屬于價外稅，不在“營業稅金及附加”項目中反映。

　　5 下列各資產負債表項目中，應根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的項目是(　　)。

　　A.預收款項

　　B.應付股利

　　C.貨幣資金

　　D.固定資產

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】本題考核資產負債表項目的填列。固定資產項目是根據固定資產科目余額減去累計

　　折舊、固定資產減值準備科目余額后的金額計算填列的。

　　6 事業單位出租固定資產取得的收入，會增加(　　)科目的金額。

　　A.其他收入

　　B.事業收入

　　C.營業外收入

　　D.非流動資產基金

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】事業單位出租固定資產取得的收入，應增加“其他收入”科目的金額。

　　7 A公司本期確認的營業稅金及附加為7萬元，均用銀行存款支付，增值稅進項稅額為30萬元，增值稅銷項稅額為50萬元，已交納增值稅30萬元;當期所得稅費用為45萬元，應交所得稅期末余額為15萬元，期初余額為0萬元。不考慮其他因素，則A公司本期“支付的各項稅費”項目的金額為(　　)萬元。

　　A.47

　　B.87

　　C.67

　　D.82

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】本題考核支付的各項稅費項目的計算。支付的各項稅費=當期所得稅費用45+營業稅金及附加7+應交稅費-應交增值稅(已交稅金)30-(應交所得稅期末余額15-應交所得稅期初余額O)=67(萬元)。

　　8 下列關于分批法的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.成本核算對象是產品的批別

　　B.產品成本計算期與產品生產周期基本一致

　　C.不存在在完工產品和在產品之間分配成本的問題

　　D.適用于單件、小批生產企業

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】本題考核分批法的特點。分批法下，如果批內產品跨月陸續完工，這時就要在完工產品與在產品之間分配費用。

　　9 企業期末“本年利潤”的借方余額為7萬元，“利潤分配”和“應付股利”賬戶貸方余額分別為18萬元和12萬元，則當期資產負債表中“未分配利潤”項目金額應為(　　)萬元。

　　A.25

　　B.19

　　C.18

　　D.11

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】本題考核未分配利潤項目的計算?！拔捶峙淅麧櫋表椖繎鶕袄麧櫡峙洹焙汀氨灸昀麧櫋辟~戶余額計算填列，其金額=18-7=11(萬元)?！皯豆衫睂儆谪搨?，對未分配利潤沒有影響。

　　10 甲企業2013年取得了國庫券投資的利息30000元，其他公司債券投資利息70000元，全年稅前利潤為690000元，所得稅稅率為25%。若無其他納稅調整項目，則2013年該企業的凈利潤為(　　)元。

　　A.542500

　　B.442500

　　C.525000

　　D.495000

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】本題考核凈利潤的計算。2013年該企業的凈利潤=利潤總額-所得稅費用=690000-(690000-30000)×25%=525000(元)。

　　11 某企業2013年年初購買一項土地使用權1000萬元，使用年限為40年，將該土地使用權作為投資性房地產核算，并采用公允價值計量模式，2013年年末該項土地使用權的公允價值為1200萬元，則該項投資性房地產項目的填列金額為(　　)。

　　A.975

　　B.970

　　C.1000

　　D.1200

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】采用公允價值模式計量的投資性房地產在資產負債表中列示的金額就是其賬戶的期末余額，即投資性房地產期末的公允價值。

　　12 某工業企業下設供水、供電兩個輔助生產車間，采用交互分配法進行輔助生產費用的分配。2010年1月，供水車間交互分配前實際發生的生產費用為54000元，應負擔供電車問的電費為16200元，供水總量為300000噸(其中：供電車間耗用30000噸，基本生產車間耗用210000噸，行政管理部門耗用60000噸)。供水車間2010年1月對輔助生產車間以外的受益單位分配水費的總成本為(　　)元。

　　A.48600

　　B.70200

　　C.63180

　　D.64800

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】本題考核輔助生產費用的交互分配法。該種分配法的原理：先根據各輔助生產車間內部相互供應的數量和交互分配前費用分配率(單位成本)，進行一次交互分配;然后再將各輔助生產車間交互分配后的實際費用(即交互分配前的費用加上交互分配轉入的費用，減去交互分配轉出的費用)按對外提供勞務的數量，在輔助生產車間以外各受益單位之間進行分配。本題中交互分配前供水車間實際發生的費用為54000元，應負擔供電車間的電費為16200元，供電車間耗用水30000噸，應負擔的費用為：54000÷300000 × 30000=5400(元)，所以供水車間對輔助生產車間以外的受益單位分配水費的總成本為：54000+16200-5400=64800(元)。

　　13 支付的在建工程人員的薪酬屬于(　　)產生的現金流量。

　　A.投資活動

　　B.不屬于現金流量表中的內容

　　C.籌資活動

　　D.經營活動

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】本題考核現金流量內容的判斷。投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。支付的在建工程人員的薪酬屬于投資活動產生的現金流量。

　　14 甲公司2013年度發生的管理費用為220萬元，其中：以現金支付退休職工統籌退休金35萬元和管理人員工資95萬元，存貨盤虧損失2.5萬元，計提固定資產折舊42萬元，無形資產攤銷、35萬元，其余均以現金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2013年度現金流量表中“支付的其他與經營活動有關的現金”項目的金額為(　　)萬元。

　　A.10.5

　　B.47.5

　　C.45.5

　　D.67.5

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】本題考核支付的其他與經營活動有關的現金項目的計算。支付的其他與經營活動有關的現金=管理費用220-管理人員工資95-存貨盤虧損失2.5-計提固定資產折舊42-無形資產攤銷35=45.5(萬元)。

　　15 A公司生產甲產品和乙產品，甲產品和乙產品為聯產品。10月份發生加工成本1600萬元。甲產品和乙產品在分離點上的數量分別為1200個和800個。采用實物數量法分配聯合成本，乙產品應分配的聯合成本為(　　)萬元。

　　A.480

　　B.720

　　C.640

　　D.600

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】本題考核的是聯產品的成本分配。實物數量法下，單位數量成本一聯合成本÷各聯產品的總數量=1600÷(1200+800)=0.8;乙產品應分配的聯合成本=0.8×800=640(萬元)。

　　16 下列各項中，影響當期利潤表中利潤總額的是(　　)。

　　A.固定資產盤盈

　　B.庫存現金盤盈

　　C.確認所得稅費用

　　D.代扣代繳的個人所得稅

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】選項A。計入“以前年度損益調整”;選項C，影響凈利潤;選項D，沖減“應付職工薪酬”，不影響當期利潤總額。

　　17 下列各項中，不屬于事業單位應繳納款項的是(　　)。

　　A.應繳財政專戶款

　　B.應繳國庫款

　　C.應付賬款

　　D.應繳稅款

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】本題考核事業單位應繳納款項。

　　18 某企業“應付賬款”科目月末貸方余額40000元，其中：“應付甲公司賬款”明細科目貸方余額25000元，“應付乙公司賬款”明細科目貸方余額25000元，“應付丙公司賬款”明細科目借方余額10000元;“預付賬款”科目月末貸方余額20000元，其中：“預付A工廠賬款”明細科目貸方余額40000元，“預付B工廠賬款”明細科目借方余額20000元。該企業月末資產負債表中“預付款項”項目的金額為(　　)元。

　　A.20000

　　B.30000

　　C.-30000

　　D.-l0000

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】本題考核預付款項項目的計算。資產負債表中的“預付款項”項目應根據“預付賬款”所屬明細賬借方余額合計和“應付賬款”所屬明細賬借方余額合計數之和填列，該企業月末資產負債表中“預付款項”項目的金額=10000+20000=30000(元)。

　　19 某科研所當年取得事業收入(非專項資金收入)100萬元，取得債券利息收入10萬元，發生事業支出(其他資金支出)80萬元，開展經營活動取得收入50萬元，發生經營支出為40萬元。不考慮其他因素，年終結轉計入“非財政補助結余分配”科目中的金額為(　　)萬元。

　　A.110

　　B.20

　　C.30

　　D.40

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】本題考核非財政補助結余分配的核算。年終結賬時，“事業結余”科目余額和“經營結余”科目的貸方余額轉入“非財政補助結余分配”科目，“經營結余”科目借方余額不結轉。本題年終結轉計入“非財政補助結余分配”科目中的金額為100+10-80+50-40=40(萬元)。

　　20 甲公司為增值稅一般納稅企業。2013年度，甲企業主營業務收入為1000萬元，銷項稅額發生額為170萬元，其他業務收入200萬元。資產負債表中“應收賬款”年初數為150萬元，年末數為100萬元，“應收票據”年初數為120萬，年末數為l50萬元，“預收賬款”年初數為10萬元，年末數為50萬元。本年不帶息應收票據貼現80萬元，貼現息為1萬元，壞賬準備的年初余額為15萬元，年末余額為25萬元，本年收回上年壞賬5萬元。根據以上資料，本期現金流量表中的“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目填列的金額是(　　)萬元。

　　A.1214

　　B.1360

　　C.1424

　　D.1510

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】銷售商品、提供勞務收到的現金=1000+170+200+(150-100)+(120-150)+(50-10)-1+(15-25)+5=1424(萬元)。

　　21 A企業甲產品的單位成本為4000元，其中，直接材料2320元，直接人工880元，制造費用800元。則甲產品的直接材料成本比率為(　　)。

　　A.20%

　　B.58%

　　C.50%

　　D.85%

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】本題考核直接材料成本比率的計算。直接材料成本比率=直接材料成本÷產品成本×100%=2320÷4000×100%=58%。

　　22 下列各項中，不會引起事業單位的事業結余發生增減變動的是(　　)。

　　A.收到債券投資的利息收入

　　B.開展專業業務活動發生的其他資金支出

　　C.附屬單位按規定繳納的款項

　　D.開展非獨立核算的經營活動取得的收入

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】本題考核影響事業結余變動的業務。選項D計人經營收入，不影響事業結余。

　　23 結轉可修復廢品凈損失時，應借記的科目是(　　)。

　　A.基本生產成本

　　B.制造費用

　　C.廢品損失

　　D.營業外支出

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】本題考核廢品損失的結轉。結轉后“廢品損失”的借方反映的是歸集的可修復損失成本，應轉入“基本生產成本”科目的借方。

　　24 生產車間發生的制造費用分配后，一般應計入(　　)科目。

　　A.主營業務成本

　　B.庫存商品

　　C.其他業務成本

　　D.生產成本

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】本題考核制造費用分配的核算。制造費用一般應分配記入“生產成本”科目。

　　二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)

　　25 以下關于產品單位成本分析中，各主要項目分析的公式正確的有(　　)。

　　A.材料消耗量變動的影響=(實際數量一計劃數量)×計劃價格

　　B.材料價格變動的影響=實際數量×(實際價格一計劃價格)

　　C.單位產品所耗工時變動的影響=(實際工時一計劃工時)X計劃每小時工資成本

　　D.每小時工資成本變動的影響=實際工時×(實際每小時工資成本一計劃每小時工資成本)

　　參考答案: A,B,C,D

　　26 下列各項中，能夠作為事業單位的存貨核算的有(　　)。

　　A.低值易耗品

　　B.包裝物

　　C.燃料

　　D.隨買隨用的零星辦公用品

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　【解析】選項D。在購進時直接列作支出，不作為存貨入賬。

　　27 下列關于平行結轉分步法的說法正確的有(　　)。

　　A.不計算各步驟所產半成品成本

　　B.不計算各步驟所耗上一步驟的半成品成本

　　C.能夠簡化和加速成本計算工作

　　D.不能全面地反映各該步驟產品的生產耗費水平(第一步驟除外)

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　【解析】本題考核平行結轉分步法的定義及其優缺點。平行結轉分步法是指在計算各步驟成本時，不計算各步驟所產半成品成本，也不計算各步驟所耗上一步驟的半成品成本，而只計算本步驟發生的各項其他成本，以及這些成本中應計入產成品的份額，將相同產品的各步驟成本明細賬中的這些份額平行結轉、匯總，即可計算出該種產品的產成品成本。該方法能夠直接提供按原始成本項目反映的產成品成本資料，不必進行成本還原，因而能夠簡化和加速成本計算工作。該方法下各生產步驟的產品成本不包括所耗半成品成本，因而不能全面地反映各該步驟產品的生產耗費水平(第一步驟除外)，不能更好地滿足各步驟成本管理的要求。

　　28 下列關于停工損失說法正確的有(　　)。

　　A.包括停工期間發生的原材料費用、人工費用和制造費用

　　B.不單獨核算停工損失的企業，在“營業外支出”科目中反映

　　C.“停工損失”科目月末無余額

　　D.輔助生產一般不單獨核算停工損失

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　【解析】本題考核停工損失的核算。不單獨核算停工損失的企業，不設立“停工損失”科目，

　　直接反映在“制造費用”和“營業外支出”等科目中。

　　29 下列關于事業單位無形資產的表述中，不正確的有(　　)。

　　A.構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件，作為無形資產核算

　　B.事業單位的無形資產包括專利權、土地使用權、非專利技術、著作權、商標權等

　　C.委托軟件公司開發的軟件不作為企業的無形資產

　　D.無形資產在計提攤銷時，逐期減少無形資產對應的非流動資產基金

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　【解析】本題考核事業單位無形資產的內容。選項A，應為不構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件，作為無形資產核算。選項C，委托軟件公司開發軟件視同外購無形資產進行處理。

　　30 下列各項中，需調整增加企業應納稅所得額的項目有(　　)。

　　A.國債利息收入

　　B.已計入損益的稅收滯納金

　　C.超標的業務招待費支出

　　D.合同違約金

　　參考答案: B,C

　　答案解析:

　　【解析】本題考核納稅調增事項。國債利息收入是應納稅所得額的調減事項;合同違約金，會計處理和稅法要求一致，不需要做納稅調整。

　　31 不涉及現金收支的投資和籌資活動的項目有(　　)。

　　A.發放股票股利

　　B.公司發行的債券計提的利息

　　C.用固定資產對外投資

　　D.以現金償還長期借款

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　【解析】本題考核現金流量的判斷。以現金償還長期借款屬于涉及現金支出的籌資活動。

　　32 屬于事業單位支出的有(　　)。

　　A.財政補助支出

　　B.非財政專項資金支出

　　C.其他資金支出

　　D.營業外支出

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　【解析】事業單位支出包括開展專業業務活動及其輔助活動發生的基本支出和項目支出。事業支出包括財政補助支出、非財政專項資金支出和其他資金支出。

　　33 下列各項中，屬于非流動資產的有(　　)。

　　A.工程物資

　　B.其他應收款

　　C.交易性金融資產

　　D.開發支出

　　參考答案: A,D

　　答案解析:

　　【解析】本題考核非流動資產項目。選項BC屬于流動資產。

　　34 下列各項，可能引起事業單位的非流動資產基金發生增減變化的有(　　)。

　　A.購進固定資產

　　B.計提固定資產折舊

　　C.出售固定資產

　　D.購進無形資產

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　【解析】本題考核事業單位修購基金的賬務處理。選項A，購入固定資產會引起非流動資產基金增加;選項B，計提固定資產累計折舊時會引起非流動資產基金減少;選項C，出售固定資產時會引起非流動資產基金減少;選項D，購進無形資產會引起非流動資產基金增加。

　　35 下列各項中，影響直接人工成本差異的有(　　)。

　　A.實際工時

　　B.計劃工時

　　C.實際每小時工資成本

　　D.計劃每小時工資成本

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　【解析】本題考核影響直接人工成本差異的因素。直接人工成本差異=(實際工時一計劃工時)×計劃每小時工資成本+實際工時×(實際每小時工資成本一計劃每小時工資成本)。

　　36 下列項目中，上市公司應在其財務報表附注中披露的有(　　)。

　　A.重要會計政策和會計估計

　　B.報表重要項目的說明

　　C.與關聯方交易的定價政策規定

　　D.企業的業務性質和主要經營活動

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　【解析】選項ABCD均應在上市公司的財務報表附注中披露。

　　三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為0分)

　　37 逐步結轉分步法是按照產品加工順序，逐步計算并結轉半成品成本，直到最后加工步驟完成才能計算產成品成本的一種方法。(　　)

　　對

　　錯

　　參考答案: 對

　　答案解析:

　　38 事業單位對其經營活動按照收付實現制原則核算，對應收應付款項等部分經濟業務或者事項采用權責發生制核算。(　　)

　　對

　　錯

　　參考答案: 錯

　　答案解析:

　　【解析】事業單位對其經營活動按照權責發生制原則核算，對應收應付款項等部分經濟業務或者事項也采用權責發生制核算。

　　39經營支出如為借方余額，即體現為經營虧損，不結轉至“經營結余”科目。(　　)

　　對

　　錯

　　參考答案: 錯

　　答案解析:

　　【解析】經營支出應在期末結轉至“經營結余”科目.期末結賬后該科目無余額?！敖洜I結余”科目如為借方余額，即體現為經營虧損，不結轉至“非財政補助結余分配”科目。

　　40 相關指標比率分析法是計算某項指標的各個組成部分占總體的比重進行數量分析的方法。(　　)

　　對

　　錯

　　參考答案: 錯

　　答案解析:

　　【解析】相關指標比率分析法是計算兩個性質不同而又相關的指標的比率進行數量分析的方法。

　　41 期末銷售費用、制造費用、管理費用期末應結轉入本年利潤，期末無余額。(　　)

　　對

　　錯

　　參考答案: 錯

　　答案解析:

　　【解析】制造費用屬于成本類科目，不轉入本年利潤科目中。

　　42 “基本生產成本”科目的月末余額，表示基本生產車間在產品的成本。(　　)

　　對

　　錯

　　參考答案: 對

　　答案解析:

　　43 企業銷售不動產應該繳納的營業稅應直接計入營業外收支。(　　)

　　對

　　錯

　　參考答案: 錯

　　答案解析:

　　【解析】企業出售不動產計算應交的營業稅，應該計入“固定資產清理”科目。

　　44順序分配法，也稱梯形分配法，其特點是按照輔助生產車間受益多少的順序分配費用，受益多的先分配，收益少的后分配，先分配的輔助生產車間不負擔后分配的輔助生產車間的費用。(　　)

　　對

　　錯

　　參考答案: 錯

　　答案解析:

　　【解析】順序分配法的特點是按照輔助生產車間受益多少的順序分配費用，受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的輔助生產車間不負擔后分配的輔助生產車間的費用。

　　45 事業單位資產負債表是反映事業單位在某一特定日期財務狀況的報表。(　　)

　　對

　　錯

　　參考答案: 對

　　答案解析:

　　【解析】本題考核事業單位會計報表。事業單位資產負債表是反映事業單位在某一特定日期財務狀況的報表。

　　46 逾期一年或以上、有確鑿證據表明因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且確實無法收回的預付賬款，按規定報經批準后予以核銷。(　　)

　　對

　　錯

　　參考答案: 錯

　　答案解析:

　　【解析】逾期三年或以上、有確鑿證據表明因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且確實無法收回的預付賬款，按規定報經批準后予以核銷。

　　四、不定項選擇題(本類題共3大題，每題5個小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　47W有限責任公司(簡稱w公司)為增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，該公司有關科目的余額如下：

　　科目余額表編制單位：W公司2011年12月31日單位：萬元

　　假設壞賬準備均為對應收賬款計提，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，且銷售商品和提供勞務均屬于公司的主營業務，成本在確認收入時逐筆結轉，原材料、庫存商品均未計提存貨跌價準備。

　　2012年度W公司發生如下交易事項：

　　(1)銷售A商品，商品售價為4000萬元，由于是成批銷售，對方又是老客戶，W公司給予客

　　戶25%的商業折扣并開具了增值稅專用發票，款項尚未收到。該批商品實際成本為2400萬元。

　　(2)向本公司銷售人員發放自產產品作為福利，該批產品的實際成本為300萬元，市場售價為500萬元。

　　(3)經批準，接受甲公司投入原材料一批，合同約定的價值為2000萬元(與公允價值相符)，增值稅稅額為340萬元;同時W公司增加實收資本2000萬元，相關法律手續已辦妥。

　　(4)銷售B原材料一批，增值稅專用發票注明售價170萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為140萬元。

　　(5)確認設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為240萬元，預計合同總成本為175萬元，合同價款在2012年10月份簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至本年末，該勞務的累計完工進度為20%，已累計發生勞務成本35萬元(均為職工工資，尚未支付)預計總成本不變。

　　(6)以銀行存款支付管理費用100萬元，財務費用20萬元，銷售費用35萬元，營業外支出10萬元。

　　(7)年末，購入A公司當日發行且可上市交易的債券100萬張，支付價款9500萬元，另支付手續費90.12萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，于每年年末支付當年度利息。公司有充裕的現金，管理層擬持有該債券至到期。

　　(8)確認并結轉全年所得稅費用。

　　(9)年末將損益類科目余額轉入“本年利潤”科目，并將“本年利潤”科目余額結轉至未分配利潤。

　　(10)年末按照10%提取法定盈余公積、5%提取任意盈余公積。

　　(11)年末將“利潤分配一提取法定盈余公積”、“利潤分配一提取任意盈余公積”明細科目余額結轉至未分配利潤。

　　假定除上述資料外，不考慮固定資產折舊等其他相關因素。

　　要求：根據上述資料，回答第47-51題。

　　(計算結果保留兩位小數)

　　下列表述中，正確的有(　　)。

　　A.業務(2)將自產產品發放給職工作為福利，視同銷售

　　B.業務(3)投入的原材料，超過實收資本的部分應確認為資本公積

　　C.業務(5)結轉勞務成本時要按照完工進度確認

　　D.業務(6)使營業利潤減少了165萬元

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　業務(2)的會計分錄：

　　借：銷售費用585

　　貸：應付職工薪酬585

　　借：應付職工薪酬585

　　貸：主營業務收入500

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)85

　　借：主營業務成本300

　　貸：庫存商品300

　　業務(3)的會計分錄：

　　借：原材料2000

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額)340

　　貸：實收資本2000

　　資本公積一資本溢價340

　　業務(5)的會計分錄：

　　借：銀行存款240

　　貸：預收賬款240

　　借：勞務成本35

　　貸：應付職工薪酬35

　　借：預收賬款48

　　貸：主營業務收入(240×20%)48

　　借：主營業務成本(175×20%)35

　　貸：勞務成本35

　　業務(6)的會計分錄：

　　借：管理費用100

　　財務費用20

　　銷售費用35

　　營業外支出10

　　貸：銀行存款165

　　業務(6)中對營業利潤有影響的是管理費用、財務費用和銷售費用。

　　48 下列關于W公司2012年度的一些表述正確的是(　　)。

　　A.年度利潤總額為93萬元

　　B.年度利潤總額為103萬元

　　C.應交所得稅為23.25萬元

　　D.應交所得稅為25.75萬元

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　W公司2012年度利潤總額=3000-2400=585+500-300+170-140+48-35-100-20-35-10=93(萬元);

　　應交所得稅=93×25%=23.25(萬元)。

　　49下列關于業務(7)，說法正確的有(　　)。

　　A.持有至到期投資初始計量時按照公允價值計量，發生的相關交易費用計入投資收益

　　B.持有至到期投資初始計量時按照公允價值計量，發生的相關交易費用計人持有至到期投資的初始確認金額

　　C.應確認持有至到期投資一成本的金額為9500萬元

　　D.應確認持有至到期投資一利息調整的金額為409.88萬元

　　參考答案: B,D

　　答案解析:

　　持有至到期投資初始計量時按照公允價值計量，發生的相關交易費用記入持有至到期投資的初始確認金額，會計分錄為：

　　借：持有至到期投資一成本10000

　　貸：其他貨幣資金9590.12

　　持有至到期投資一利息調整409.88

　　50下列關于業務(8)～(10)表述，錯誤的是(　　)。

　　A.計提所得稅費用的會計分錄：

　　借：所得稅費用23.25

　　貸：應交稅費一應交所得稅23.25

　　B.將本年利潤結轉到利潤分配的分錄為：

　　借：本年利潤79.75

　　貸：利潤分配一未分配利潤79.75

　　C.提取盈余公積的分錄為：

　　借：利潤分配一提取法定盈余公積6.98

　　一提取任意盈余公積3.49

　　貸：盈余公積一法定盈余公積6.98

　　一任意盈余公積3.49

　　D.年末“利潤分配一未分配利潤”科目的余額是59.28萬元

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　業務(8)的會計分錄：

　　借：所得稅費用23.25

　　貸：應交稅費一應交所得稅23.25

　　業務(9)的會計分錄：

　　借：主營業務收入3548

　　其他業務收入170

　　貸：本年利潤3718

　　借：本年利潤3648.25

　　貸：主營業務成本2735

　　其他業務成本140

　　銷售費用620

　　財務費用20

　　管理費用100

　　所得稅費用23.25

　　營業外支出10

　　借：本年利潤69.75

　　貸：利潤分配一未分配利潤69.75

　　業務(10)的會計分錄：

　　借：利潤分配一提取法定盈余公積6.98

　　一提取任意盈余公積3.49

　　貸：盈余公積一法定盈余公積6.98

　　一任意盈余公積3.49

　　業務(11)的會計分錄：

　　借：利潤分配一未分配利潤10.47

　　貸：利潤分配一法定盈余公積6.98

　　一任意盈余公積3.49

　　51下列關于資產負債表項目計算不正確的是(　　)。

　　A.應交稅費為307.15萬元

　　B.資本公積為690萬元

　　C.盈余公積為10.47萬元

　　D.未分配利潤為59.28萬元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　資產負債表

　　編制單位：W公司2012年12月31日單位：萬元

　　應交稅費=510-340+85+28.9+23.25=307.15(萬元);

　　資本公積=350+340=690(萬元);

　　盈余公積=580+6.98+3.49=590.47(萬元);

　　未分配利潤=0+69.75-10.47=59.28(萬元)。

　　52甲公司為一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。

　　資料1：甲公司2012年12月31日資產負債表(簡表)如下：

　　資產負債表(簡表)

　　2012年12月31日單位：萬元

　　注：①表中甲公司僅有一項交易性金融資產，為購買A公司股票形成的。②表中長期借款為2012年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。③表中應收賬款為930萬元，已計提壞賬準備30萬元。④本公司沒有發生預收、預付的業務。

　　資料2：2013年甲公司發生業務如下：

　　(1)1月1日，委托證券交易市場購入乙公司當日發行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資，支付價款1200萬元。該債券票面利率為10%，每年付息一次。實際年利率為7%。

　　(2)1月10日，以銀行存款購入一項房產，支付價款1200萬元，同日對外出租，采用成本模式進行后續計量，按照平均年限法計提折舊，使用壽命為20年，預計凈殘值為零。按照經營租賃合同，每月支付租金6萬元。不考慮相關稅費。

　　(3)4月1日，購買材料一批并驗收入庫，增值稅專用發票注明貨款500萬元，增值稅85萬元，款項未付。該材料采用實際成本計量。同時，材料領用情況如下：生產產品領用200萬元，車間管理領用10萬元，企業管理部門領用20萬元。

　　(4)5月10日，銷售單獨計價的包裝物，銷售收入為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，款項已存入銀行。該包裝物采用計劃成本計量，銷售包裝物的成本為8萬元，材料成本差異率為3%。

　　(5)將該公司自產的產品作為員工福利發放給10位部門經理，該批產品的成本為20萬元，計稅價格為30萬元。

　　(6)發出實際成本為140萬元的原材料，委托丙公司加工原材料，收回用于連續生產應稅消費品。向其支付加工費20萬元和增值稅3.4萬元。另支付消費稅16萬元。年末收回委托加工的物資。

　　(7)年末A公司股票價格有所波動，公允價值為120萬元。

　　(8)本年收回上年已作為壞賬轉銷的應收A公司賬款60萬元并存入銀行。12月31日，經減值測試，應收賬款預計未來現金流量現值為830萬元。應收賬款沒有發生貸方發生額。

　　(9)年末，購入的房產出現減值跡象，經減值測試，其可收回金額為1100萬元，以前未計提減值準備。存貨的可變現凈值為2600萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他情況，回答第52-56題。

　　關于甲公司購人的持有至到期投資，下列說法正確的有(　　)。

　　A.購入時，持有至到期投資的攤余成本為1000萬元

　　B.持有至到期投資的入賬金額為1200萬元

　　C.年末，持有至到期投資的攤余成本為1184萬元

　　D.年末應確認的投資收益是84萬元

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　購人時，持有至到期投資的入賬金額與攤余成本是相等的，為1200萬元。

　　借：持有至到期投資一成本1000

　　一利息調整200

　　貸：其他貨幣資金一存出投資款1200

　　年末：

　　借：應收利息100

　　貸：投資收益84

　　持有至到期投資一利息調整16

　　53對于甲公司的投資性房地產，下列說法正確的有(　　)。

　　A.出租該項房產，收到的租金計入其他業務收入科目

　　B.年末，應該計提投資性房地產減值準備45萬元

　　C.該項投資性房地產應為采用成本法計量，所以不應計提減值準備

　　D.年末，計提減值之前投資性房地產的賬面價值為1145萬元

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　成本法下投資性房地產要計提減值準備。

　　借：投資性房地產1200

　　貸：銀行存款1200

　　2月份開始計提折舊：

　　借：其他業務成本(1200/20/12=5)5

　　貸：投資性房地產累計折舊5

　　確認租金收入：

　　借：銀行存款6

　　貸：其他業務收入6

　　年末投資性房地產的賬面價值=1200-5×11=1145(萬元)>可收回金額1100萬元要計提減值準備45萬元

　　借：資產減值損失45

　　貸：投資性房地產減值準備45

　　54下列會計分錄正確的有(　　)。

　　A.業務(3)的會計分錄：

　　借：原材料500

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)85

　　貸：應收賬款585

　　借：生產成本210

　　管理費用20

　　貸：原材料230

　　B.業務(4)的會計分錄：

　　借：銀行存款11.7

　　貸：其他業務收入10

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)1.7

　　借：其他業務成本8

　　貸：周轉材料一包裝物8

　　C.業務(5)的會計分錄：

　　借：管理費用35.1

　　貸：應付職工薪酬35.1

　　借：應付職工薪酬35.1

　　貸：主營業務收入30

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)5.1

　　借：主營業成本20

　　貸：庫存商品20

　　D.業務(7)的會計分錄：

　　借：交易性金融資產公允價值變動20

　　貸：公允價值變動損益20

　　參考答案: C,D

　　答案解析:

　　業務(3)的會計分錄：

　　借：原材料500

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)85

　　貸：應付賬款585

　　借：生產成本200

　　制造費用10

　　管理費用20

　　貸：原材料230

　　業務(4)的會計分錄：

　　借：銀行存款11.7

　　貸：其他業務收入 10

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)1.7

　　借：其他業務成本8.24

　　貸：周轉材料一包裝物8

　　材料成本差異0.24

　　55年末，委托加工物資的賬面余額是(　　)萬元。

　　A.140

　　B.160

　　C.176

　　D.179.4

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　相關的會計分錄：

　　借：委托加工物資140

　　貸：原材料140

　　借：委托加工物資20

　　應交稅費一應交消費稅16

　　一應交增值稅(進項稅額)3.4

　　貸：銀行存款39.4

　　56 下列關于2013年資產負債表中的項目說法正確的有(　　)。

　　A.應收賬款項目的金額是830萬元

　　B.存貨項目的金額是2600萬元

　　C.長期借款項目的金額是1000萬元

　　D.流動資產合計的金額是17128.3萬元

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　長期借款2012年10月1日購入，到期日是2014年1o月1日，2013年資產負債表日，長期借款的到期日不到一年，所以此項長期借款應計入一年內到期的非流動負債中。長期借款項目的金額為0。流動資產合計=貨幣資金+交易性金融資產+應收賬款+存貨=(16000-1200-1200+6+11.7-39.4)+120+830+2600=17128.3(萬元)。

　　57甲公司為一家上市公司，2013年對外投資有關資料如下：

　　(1)1月1日，甲公司從二級市場購買了一項當日發行的3年期A公司公司債券，甲公司將其劃分為持有至到期投資。該債券的面值為1000萬元，實際支付價款1100萬元，另支付交易費用11萬元，次年1月5日按票面利率8%支付利息到期還本。甲公司年末計提利息。實際利率為4%。

　　(2)1月1日，甲公司支付價款1000萬元(含交易費用10萬元)從二級市場購人B公司同日發行的5年期公司債券，面值為1250萬元，票面利率4.72%，分期付息，于年末支付本年利息，本金最后一次償還，甲公司劃分為可供出售金融資產，實際利率10%。12月31日B公司債券公允價值為900萬元，仍可收到當年的利息。甲公司預計是暫時下跌。

　　(3)1月26日，甲公司以銀行存款購買C公司40%的股權準備長期持有，實際支付價款10000

　　萬元，另支付相關稅費120萬元，能夠對C公司施加重大影響，投資時C公司可辨認凈資產公允價值為30000萬元(各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同)。C公司本年實現凈利潤為5000萬元，C公司本年因其他綜合收益變動增加資本公積1000萬元。

　　(4)2月17日，甲公司委托證券公司從二級市場購入D公司100萬股股票，并將其劃分為交

　　易性金融資產，購買價款為每股16元(其中包含已宣告但尚未發放的現金股利每股0.6元)，另支付相關交易費用6萬元。12月31日D公司股票公允價值為1640萬元。

　　(5)3月6日，甲公司委托證券公司從二級市場購人E公司200萬股股票，并將其劃分為可供出售金融資產，購買價款為每股8.2元(其中包含已宣告但尚未發放的現金股利每股0.2

　　元)，另支付相關交易費用6萬元。12月31日E公司股票公允價值為1706萬元。假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。

　　要求：根據上述資料，回答第57-61題。

　　根據業務(1)，甲公司購買A公司發行的債券的會計處理，下列表述中正確的有(　　)。

　　A.持有至到期投資應當按照公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額

　　B.持有至到期投資后續計量，按攤余成本計量

　　C.1月1日甲公司確認持有至到期投資初始計量金額為1111萬元

　　D.1月1日甲公司確認持有至到期投資(利息調整)借方發生額為111萬元

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　借：持有至到期投資一成本1000

　　一利息調整111

　　貸：其他貨幣資金1111

　　58根據業務(2)，甲公司購買8公司發行的債券的會計處理，下列表述中正確的是(　　)。

　　A.可供出售金融資產應當按照公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入投資收益

　　B.可供出售金融資產后續計量，按公允價值計量，公允價值變動計入當期損益

　　C.1月1日甲公司確認可供出售金融資產(成本)為1000萬元

　　D.1月1日甲公司確認可供出售金融資產(利息調整)貸方發生額為250萬元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項A，可供出售金融資產應當按照公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額;選項B，可供出售金融資產后續計量，按公允價值計量，公允價值變動計入資本公積;選項C、D，會計分錄處理如下：

　　借：可供出售金融資產一成本1250

　　貸：其他貨幣資金1000

　　可供出售金融資產一利息調整250

　　59根據業務(3)，甲公司購買C公司股權的會計處理，下列表述中正確的有(　　)。

　　A.采用權益法核算的長期股權投資，其初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不需要調整長期股權投資的入賬價值

　　B.甲公司確認的調整后長期股權投資入賬價值為12000萬元

　　C.甲公司購買A公司股權應確認增加營業外收入1880萬元

　　D.甲公司確認的長期股權投資入賬價值為10120萬元

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　初始投資成本為付出資產的公允價值加上相關稅費，初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額時，入賬價值等于初始投資成本;初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額時，按照享有的份額作為長期股權投資的入賬價值，差額確認為營業外收入。1月26日的分錄為：

　　借：長期股權投資12000

　　貸：其他貨幣資金10120

　　營業外收入1880

　　60根據業務(4)、(5)，下列相關會計處理表述不正確的是(　　)。

　　A.2月17日，甲公司交易性金融資產初始確認金額為1540萬元

　　B.2月17日，甲公司為取得交易性金融資產支付相關交易費用4萬元計入投資收益

　　C.3月6日，甲公司可供出售金融資產初始確認金額為1606萬元

　　D.3月6日，甲公司為取得可供出售金融資產支付相關交易費用6萬元計入投資收益

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　3月6日，甲公司為取得可供出售金融資產支付相關交易費用6萬元計入成本。會計分錄如下：

　　借：交易性金融資產一成本1540(100×16-100×0.6)

　　應收股利60

　　投資收益6

　　貸：其他貨幣資金1606

　　借：可供出售金融資產一成本1606(200×8.2-200×0.2+6)

　　應收股利40

　　貸：其他貨幣資金1646

　　61根據業務(3)、(4)、(5)，下列相關會計處理表述正確的是(　　)。

　　A.根據業務(3)，長期股權投資的年末賬面價值為14400萬元

　　B.根據業務(4)，確認交易性金融資產公允價值變動為100萬元并計入損益

　　C.根據業務(5)，確認可供出售金融資產公允價值變動為100萬元并計入資本公積

　　D.根據業務(3)、(4)、(5)，如果C公司、D公司、E公司宣告現金股利，則甲公司均應確認投資收益

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　選項D，長期股權投資的權益法，被投資單位宣告現金股利，甲公司應沖減長期股權投資的賬面價值，不確認投資收益。

　　業務(3)

　　借：長期股權投資一損益調整(5000×40%)2000

　　一其他權益變動(1000×40%)400

　　貸：投資收益2000

　　資本公積400

　　長期股權投資賬面價值=12000+2400=14400(萬元)

　　業務(4)

　　借：交易性金融資產一公允價值變動100(1640—1540)

　　貸：公允價值變動損益100

　　業務(5)

　　借：可供出售金融資產(1706-1606)100

　　貸：資本公積一其他資本公積100