2016年中級會計職稱考試《經濟法》沖刺模擬題(3)

　　

　　一、單項選擇題(本類題共30小題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1

　　甲商場為增值稅一般納稅人，2015年6月采取買一贈一方式銷售電視機100臺，零售單價5850元;同時送出100臺豆漿機，甲商場同類豆漿機零售單價585元。根據增值稅法律制度的規定，甲商場上述業務應當計算的增值稅銷項稅額為(　　)元。

　　A.

　　109395

　　B.

　　93500

　　C.

　　99450

　　D.

　　85000

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　(1)購進的貨物用于贈送，應當視同銷售貨物;(2)零售價是含稅價，應當先進行價稅分離。在本題中，甲商場相關業務應當計算的增值稅銷項稅額=(5850+585)÷(1+17%)×100×17%=93500(元)。

　　2

　　一張匯票的出票人是甲，乙、丙、丁依次是背書人，戊是持票人。戊在行使票據權利時發現該匯票的金額被變造。經查，乙是在變造之前簽章，丁是在變造之后簽章，但不能確定丙是在變造之前或之后簽章。根據票據法律制度的規定，下列關于甲、乙、丙、丁對匯票金額承擔責任的表述中，正確的是(　　)。

　　A.

　　甲、乙、丙、丁均只就變造前的匯票金額對戊負責

　　B.

　　甲、乙、丙、丁均需就變造后的匯票金額對戊負責

　　C.

　　甲、乙就變造前的匯票金額對戊負責，丙、丁就變造后的匯票金額對戊負責

　　D.

　　甲、乙、丙就變造前的匯票金額對戊負責，丁就變造后的匯票金額對戊負責

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　如果當事人(甲、乙)簽章在變造之前，應按原記載的內容負責;如果當事人(丁)簽章在變造之后，則應按變造后的記載內容負責;如果無法辨別當事人(丙)是在票據被變造之前或之后簽章的，視同在變造之前簽章。

　　3

　　王某和劉某共同出資設立了甲股份有限公司，注冊資本為10萬元，聘任趙某擔任總經理。下列有關甲股份有限公司組織機構設置的表述中，符合公司法律制度規定的是(　　)。

　　A.

　　甲股份有限公司決定不設董事會，由王某擔任執行董事

　　B.

　　甲股份有限公司決定不設監事會，由劉某擔任監事

　　C.

　　甲股份有限公司決定由公司總經理趙某擔任法定代表人

　　D.

　　甲股份有限公司決定由監事劉某兼任財務經理

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　(1)選項AB：有限責任公司才存在不設股東會、董事會或者監事會的情形，股份有限公司應當“三會”健全;(2)選項C：公司法定代表人由公司章程規定由董事長、執行董事或者經理擔任;(3)選項D：董事、高級管理人員不得兼任監事。

　　4

　　下列各項中，合同尚未成立的是(　　)。

　　A.

　　甲向乙發出要約，乙作出承諾，該承諾除對履行地點提出異議外，其余內容均與要約一致

　　B.

　　甲、乙約定以書面形式訂立合同，但在簽訂書面合同之前，甲已履行主要義務，乙接受了履行

　　C.

　　甲、乙約定采用合同書形式訂立一合同，但在雙方簽章之前，甲履行了主要義務，乙接受了履行

　　D.

　　甲于5月10日向乙發出要約，要約規定承諾期限截止到5月20日，乙于5月28日發出承諾信函，該信函5月31日到達甲，甲即時通知乙該承諾有效

　　參考答案：A

　　(1)選項A：受要約人對要約內容進行了實質性變更，應視為新要約，合同尚未成立;(2)選項B：合同當事人約定采用書面形式訂立合同，當事人未采用書面形式但一方已經履行主要義務并且對方接受的，該合同成立;(3)選項C：合同當事人采用合同書形式訂立合同，在簽字或者蓋章之前，當事人一方已經履行主要義務并且對方接受的，該合同成立;(4)選項D：受要約人超過承諾期限發出承諾的，為新要約，但要約人及時通知受要約人該承諾有效的除外。

　　5

　　甲公司與乙公司因買賣合同發生糾紛，甲公司擬起訴乙公司。有關甲公司的起訴，下列說法正確的是(　　)。

　　A.

　　為了照顧乙公司的面子，甲公司可以不將乙公司明確列為被告

　　B.

　　甲公司只能向乙公司住所地人民法院提起訴訟

　　C.

　　如果乙公司不服甲公司的起訴，可以在人民法院的判決作出前向上一級人民法院提起上訴

　　D.

　　甲公司起訴時應當提出具體的訴訟請求和事實、理由

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　(1)選項A：提起民事訴訟應當有明確的被告;(2)選項B：因合同糾紛引起的訴訟，由被告住所地或合同履行地人民法院管轄;(3)選項C：當事人不服地方人民法院第一審判決的，有權在判決書送達之日起15日內向上一級人民法院提起上訴。

　　6

　　甲、乙共同出資設立A有限責任公司;乙與丙訂立代持股協議，約定由丙實際出資并享有投資權益，乙為名義股東;A有限責任公司成立后經營情況上佳，丙為了防止不必要的爭議和風險，與乙達成合意終止雙方的代持股協議。根據公司法律制度的規定，下列說法符合規定的是(　　)。

　　A.

　　丙出示其與乙訂立的代持股協議后，可以要求A有限責任公司變更股東名稱

　　B.

　　丙出示乙同意終止代持股協議的書面證明后，可以要求A有限責任公司變更股東名稱

　　C.

　　取得乙和A有限責任公司總經理同意后，丙可以要求A有限責任公司變更股東名稱

　　D.

　　經乙和A有限責任公司股東半數以上同意，丙可以請求A有限責任公司變更股東名稱

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　實際出資人未經公司其他股東半數以上同意，請求公司變更股東、簽發出資證明書、記載于股東名冊、記載于公司章程并辦理公司登記機關登記的，人民法院不予支持。

　　7

　　根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，不繳納增值稅的是(　　)。

　　A.

　　電力公司銷售電力

　　B.

　　銀行銷售金銀

　　C.

　　體育彩票的發行收入

　　D.

　　典當行銷售死當物品

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　體育彩票的發行收入，不征收增值稅。

　　8

　　根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于企業所得稅納稅人的是(　　)。.

　　A.

　　事業單位

　　B.

　　合伙企業

　　C.

　　社會團體

　　D.

　　民辦非企業單位

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　個人獨資企業、合伙企業不是我國企業所得稅的納稅義務人。

　　9

　　趙、錢、孫、李設立一家普通合伙企業。經全體合伙人決定，委托趙、錢執行合伙事務，對外代表合伙企業。根據合伙企業法律制度的規定，下列表述中，錯誤的是(　　)。

　　A.

　　孫、李不再執行合伙事務

　　B.

　　孫、李有權監督趙、錢執行合伙事務的情況

　　C.

　　如對趙單獨執行的某一合伙事務有異議，錢、孫、李均可提出異議

　　D.

　　如趙執行事務違反合伙協議，孫、李、錢有權決定撤銷對趙的委托

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　(1)選項A：委托一個或者數個合伙人執行合伙事務的，其他合伙人不再執行合伙事務;(2)選項B：不執行合伙事務的合伙人有權監督執行事務合伙人執行合伙事務的情況;(3)選項C：合伙人分別執行合伙事務的，執行事務合伙人(錢某)可以對其他合伙人(趙某)執行的事務提出異議;(4)選項D：受委托執行合伙事務的合伙人不按照合伙協議或者全體合伙人的決定執行事務的，其他合伙人可以決定撤銷該委托。

　　10

　　甲企業為生產水泥混凝土的增值稅一般納稅人，其銷售水泥混凝土選擇按照簡易辦法納稅。2015年6月，甲企業銷售水泥混凝土取得含稅收入636萬元;當月認證的全部增值稅專用發票進項稅額為18萬元。甲企業本月應繳納的增值稅為(　　)萬元。

　　A.

　　36

　　B.

　　18.52

　　C.

　　18

　　D.

　　0.52

　　參考答案：B

　　(1)增值稅一般納稅人生產銷售的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)，可以選擇按簡易辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅;(2)按照簡易辦法征收增值稅的一般納稅人購進的貨物所支付的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。因此，甲企業本月應繳納的增值稅=636÷(1+3%)×3%=18.52(萬元)。

　　11

　　甲私刻乙公司的財務專用章，假冒乙公司名義簽發一張轉賬支票交給收款人丙，丙將該支票背書轉讓給丁，丁又背書轉讓給戊。當戊主張票據權利時，下列表述中正確的是(　　)。

　　A.

　　甲不承擔票據責任

　　B.

　　乙公司承擔票據責任

　　C.

　　丙不承擔票據責任

　　D.

　　丁不承擔票據責任

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　票據涉及偽造時，被偽造人(乙公司)不承擔票據責任，偽造人(甲)由于未在票據上簽章，也不承擔票據責任，其他在票據上真實簽章的人(丙、丁)應當依法承擔票據責任。

　　12

　　根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于非居民企業的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.

　　在境外成立的企業均屬于非居民企業

　　B.

　　在境內成立的企業均屬于居民企業

　　C.

　　依照外國法律成立，實際管理機構在中國境內的企業屬于居民企業

　　D.

　　依照外國法律成立，實際管理機構不在中國境內但在中國境內設立機構、場所的企業屬于非居民企業

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　選項A：雖未在境內成立，但實際管理機構在境內的，亦屬于居民企業。

　　13

　　下列行為中，符合商標法律制度規定的是(　　)。

　　A.

　　甲公司在其商品包裝上注明自己的注冊商標為馳名商標

　　B.

　　乙公司因與A公司發生商標侵權糾紛，在訴訟中請求最高人民法院指定的人民法院認定其注冊商標為馳名商標

　　C.

　　丙市工商局發布公告，公布了本年度本市10家信譽良好的企業名單，并將他們持有的注冊商標認定為馳名商標予以表彰

　　D.

　　丁公司為了推廣自己的產品，在某次展覽活動中宣傳自己持有的注冊商標曾被工商局認定為馳名商標

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　(1)選項AD：生產、經營者不得將“馳名商標”字樣用于商品、商品包裝或者容器上，或者用于廣告宣傳、展覽以及其他商業活動中;(2)選項B：在商標民事、行政案件審理過程中，當事人依法主張權利的，最高人民法院指定的人民法院根據審理案件的需要，可以對商標馳名情況作出認定;(3)選項C：馳名商標的認定應當遵循“被動認定、個案認定、事后認定”的規則，行政機關主動地、大批量地、在不存在糾紛情形下認定馳名商標的行為違法。

　　14

　　2010年5月，賈某以一套房屋作為投資，與幾位朋友設立一家普通合伙企業，從事軟件開發。2015年6月，賈某舉家移民海外，故打算退出合伙企業。根據合伙企業法律制度的規定，下列說法正確的是(　　)。

　　A.

　　在合伙協議未約定合伙期限時，賈某向其他合伙人發出退伙通知后，立即發生退伙效力

　　B.

　　因賈某的退伙，合伙企業須進行清算

　　C.

　　退伙后賈某可向合伙企業要求返還該房屋

　　D.

　　賈某對基于退伙前原因發生的合伙企業的債務仍須承擔無限連帶責任

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　(1)選項A：合伙協議未約定合伙期限的，合伙人在不給合伙企業事務執行造成不利影響的情況下，可以退伙，但應當提前30日通知其他合伙人;(2)選項B：賈某退伙，為賈某辦理退伙結算即可，不必對企業進行清算;(3)選項C：賈某退伙，應當退還其財產份額，而非出資的財產本身;(4)選項D：退伙的普通合伙人對基于退伙前原因發生的合伙企業債務，應當承擔無限連帶責任。

　　15

　　甲公司于6月10日向乙公司發出要約訂購一批紅木，要求乙公司于6月15日前答復。6月12日，甲公司欲改向丙公司訂購紅木，遂向乙公司發出撤銷要約的信件，于6月14日到達乙公司。而6月13日，甲公司收到乙公司的回復，乙公司表示紅木缺貨，問甲公司能否用杉木代替。根據合同法律制度的規定，甲公司的要約失效的時間為(　　)。

　　A.

　　6月12日

　　B.

　　6月13日

　　C.

　　6月14日

　　D.

　　6月15日

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　(1)甲公司的要約中有承諾期限，甲公司不得撤銷要約;(2)乙公司對原要約內容作了實質性變更，原要約失效。

　　16

　　根據企業所得稅法律制度的規定，企業繳納的下列稅金中，不得在計算企業應納稅所得額時扣除的是(　　)。

　　A.

　　消費稅

　　B.

　　營業稅

　　C.

　　房產稅

　　D.

　　增值稅

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　企業繳納的“增值稅”(價外稅)、“企業所得稅”不能在稅前扣除。

　　17

　　根據物權法律制度的規定，下列情形中，甲享有留置權的是(　　)。

　　A.

　　甲為乙修理汽車，乙拒付修理費，待乙前來提車時，甲將該汽車扣留

　　B.

　　甲為了迫使丙償還欠款，強行將丙的一輛汽車拉走

　　C.

　　甲為丁有償保管某物，保管期滿，丁取走保管物卻未付保管費。于是，甲謊稱丁取走的保管物有問題，要求丁送回調換。待丁送回該物，甲即予以扣留，要求丁支付保管費

　　D.

　　甲為了確保對戊的一項未到期債權能夠順利實現，扣留戊交其保管的某物不還

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　留置權的成立條件：(1)債權人“合法”占有債務人的動產(選項BC錯誤);(2)債權人留置的動產，應當與債權屬于同一法律關系，但企業之間留置的除外;(3)債務“已屆清償期”且債務人未按規定期限履行義務(選項D錯誤)。

　　18

　　某生產企業是增值稅小規模納稅人，2015年6月銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發票，取得不含稅收人10萬元;銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入8.24萬元;當月購進貨物取得的增值稅專用發票上注明稅款0.2萬元。根據增值稅法律制度的規定，該企業上述業務應繳納增值稅(　　)萬元。

　　A.

　　0.26

　　B.

　　0.34

　　C.

　　0.46

　　D.

　　0.54

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　該企業應繳納增值稅=10×3%+8.24÷(1+3%)×3%=0.54(萬元)。

　　19

　　某有限責任公司共有甲、乙、丙三名股東，因甲無力償還個人到期債務，人民法院擬依強制執行程序變賣其股權償債。根據公司法律制度的規定，下列表述正確的是(　　)。

　　A.

　　人民法院應當征得乙、丙同意，乙、丙在同等條件下有優先購買權

　　B.

　　人民法院應當通知公司及全體股東，乙、丙在同等條件下有優先購買權

　　C.

　　人民法院應當征得公司及乙、丙同意，乙、丙在同等條件下有優先購買權

　　D.

　　人民法院應當通知乙、丙，乙、丙在同等條件下有優先購買權

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　人民法院依照強制執行程序轉讓股東的股權時，應當通知公司及全體股東，其他股東在同等條件下有優先購買權。

　　20

　　甲向首飾店購買鉆石戒指一枚，標簽標明該鉆石為“天然鉆石”，買回后被人告知是人造鉆石。甲遂多次與首飾店交涉，交涉歷時一年零六個月，未果?，F甲欲訴請法院撤銷該買賣合同關系，下列說法正確的是(　　)。

　　A.

　　其主張不能得到支持，已超過行使撤銷權的1年期限

　　B.

　　其可以得到支持，首飾店主觀上存在故意欺詐

　　C.

　　其可以得到支持，未過2年的訴訟時效期間

　　D.

　　其可以得到支持，雙方系因重大誤解訂立合同

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　可撤銷合同的撤銷權應當自知道或應當知道撤銷事由之日起1年內行使，否則，撤銷權消滅。

　　21

　　下列各項中，屬于部門規章的是(　　)。

　　A.

　　財政部制定的《會計從業資格管理辦法》

　　B.

　　國務院制定的《中華人民共和國外匯管理條例》

　　C.

　　全國人民代表大會常務委員會制定的《中華人民共和國礦產資源法》

　　D.

　　河南省人民代表大會常務委員會制定的《河南省消費者權益保護條例》

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　(1)選項B：屬于行政法規;(2)選項C：屬于法律;(3)選項D：屬于地方性法規。

　　22

　　根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人的是(　　)。

　　A.

　　年應稅銷售額為60萬元的從事貨物生產的個體工商戶

　　B.

　　年應稅銷售額為60萬元的從事貨物生產的企業

　　C.

　　年應稅銷售額為90萬元的從事貨物批發的自然人

　　D.

　　年應稅銷售額為90萬元的從事貨物批發的企業

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　選項C：個體工商戶以外的其他個人，不辦理一般納稅人資格認定，按小規模納稅人納稅。

　　23

　　根據企業所得稅法律制度的規定，納稅人取得的下列收入，屬于不征稅收入的是(　　)。

　　A.

　　轉讓股權的收入

　　B.

　　接受捐贈的收入

　　C.

　　取得的財政撥款

　　D.

　　國債利息收入

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　(1)選項AB：屬于應稅收入;(2)選項D：屬于免稅收入。

　　24

　　甲廠將自產的食用油作為福利發放給本廠職工，該批食用油賬面成本為20萬元;按當月甲廠同類食用油的平均售價計算，該批食用油的不含稅售價為45萬元;按市場同類食用油的平均售價計算，該批食用油的不含稅售價為42萬元。已知成本利潤率為10%，根據增值稅法律制度的規定，甲廠發放職工福利的該批食用油計征增值稅的銷售額為(　　)。

　　A.

　　20萬元

　　B.

　　22萬元

　　C.

　　42萬元

　　D.

　　45萬元

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　視同銷售貨物行為，無銷售額時，應當按下列順序核定銷售額：(1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格(45萬元)確定;(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格(42萬元)確定;(3)按組成計稅價格(20×1.1=22萬元)確定。

　　25

　　甲公司擬非公開募集一只基金，下列各項為擬定的基金合同草案要點，其中不符合證券法律制度規定的是(　　)。

　　A.

　　該基金不聘請基金托管人

　　B.

　　該基金由全體基金持有人認可的5名基金份額持有人作為基金管理人，共同負責基金的投資管理活動

　　C.

　　該基金的基金管理人對基金財產的債務以其基金份額為限承擔有限責任

　　D.

　　該基金的投資收益由基金份額持有人按持有份額比例分配

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　(1)選項A：非公開募集基金是否托管，由基金合同約定;(2)選項BC：按照基金合同約定，非公開募集基金可以由部分基金份額持有人作為基金管理人負責基金的投資管理活動，并在基金財產不足以清償其債務時對基金財產的債務承擔“無限連帶責任”;(3)選項D：非公開募集基金的收益分配和風險承擔規則由基金合同約定。

　　26

　　甲公司是乙公司的實際控制人，甲公司由于資金緊張向A銀行借款，要求乙公司為其提供保證擔保。有關該事項的審批，下列說法符合公司法律制度規定的是(　　)。

　　A.

　　該事項應當經乙公司董事會批準

　　B.

　　該事項應當經乙公司股東會批準

　　C.

　　如果乙公司章程允許，該事項可以由董事會直接審批

　　D.

　　如果乙公司章程允許，該事項可以由總經理直接決定

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　有限責任公司為股東或者實際控制人提供擔保的，必須經股東會決議;這是一個法定要求，不允許公司章程予以變更。

　　27

　　某事業單位擬采購一種特殊的技術服務，該技術服務只能從有限范圍的供應商處采購。根據《政府采購法》的規定，該事業單位可以采用的采購方式是(　　)。

　　A.

　　詢價

　　B.

　　邀請招標

　　C.

　　競爭性談判

　　D.

　　單一來源采購

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　有下列情形之一的，可以采取邀請招標的方式采購：(1)具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購的;(2)采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。

　　28

　　甲、乙訂立買賣合同，約定甲于2014年3月1日向乙供貨，乙在收到貨物后1個月內一次性付清全部價款。甲依約供貨后，乙未付款，若甲一直未向乙主張權利，則甲對乙的付款請求權訴訟時效期間屆滿日為(　　)。

　　A.

　　2015年3月1日

　　B.

　　2016年3月1日

　　C.

　　2015年4月1日

　　D.

　　2016年4月1日

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　買賣合同適用2年的普通訴訟時效期間，約定履行期限之債的訴訟時效，自履行期限屆滿之日(2014年4月1日)開始計算。

　　29

　　2013年1月1日，甲拒絕向乙支付到期租金，乙忙于事務一直未向甲主張權利。2013年6月20日，乙因出差遇險無法行使請求權的時間為20天。根據《民法通則》的規定，乙請求人民法院保護其權利的訴訟時效期間是(　　)。

　　A.

　　自2013年1月1日至2014年1月1日

　　B.

　　自2013年1月1日至2014年1月11日

　　C.

　　自2013年1月1日至2014年1月21日

　　D.

　　自2013年1月1日至2015年1月11日

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　(1)拒付租金的，適用于1年的訴訟時效期間;(2)如果在訴訟時效期間的最后6個月前發生不可抗力，至最后6個月時不可抗力仍然繼續存在，則應在最后6個月時中止訴訟時效的進行，只有進入7月1日后的10天才引起訴訟時效的中止，訴訟時效期間往后順延10天。

　　30

　　2014年2月16日，張某與王某發生爭執，爭執中張某將王某推倒，王某起身后未感覺不適;至2014年3月15日，王某突覺膝蓋疼痛難忍，住院就醫;2014年3月20日確診，并掌握確鑿證據證明系上次爭執中被張某推倒所致;2014年4月20日，王某要求張某賠償有關醫藥費，張某予以拒絕。根據有關規定，王某要求張某賠償醫藥費的訴訟時效期間屆滿日為(　　)。

　　A.

　　2015年2月16日

　　B.

　　2015年3月15日

　　C.

　　2015年3月20日

　　D.

　　2015年4月20日

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　(1)人身損害賠償的訴訟時效期間，傷勢明顯的，從受傷害之日起算;傷勢當時未曾發現，后經檢查確診并能證明是由侵害引起的，從傷勢確診之日起算;身體受到傷害要求賠償的訴訟時效期間為1年;在本題中，王某要求張某賠償醫藥費的訴訟時效期間本應于2014年3月20日起算，至2015年3月20日屆滿。(2)當事人一方向義務人提出履行義務的請求，是訴訟時效中斷事由;在本題中，王某2014年4月20日請求張某賠償醫藥費，訴訟時效中斷，重新起算的訴訟時效期間應于2015年4月20日屆滿。

　　34

　　某股份有限公司發生的下列情形中，應當在2個月內召開臨時股東大會的有(　　)。

　　A.

　　董事人數不足公司章程所規定人數的1/2時

　　B.

　　公司未彌補的虧損達到實收股本總額的2/3時

　　C.

　　持有公司股份8%的股東李某請求時

　　D.

　　監事會主席張某提議召開時

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　(1)選項A：股份有限公司的董事人數不足公司章程所定人數的2/3時，就應當召開臨時股東大會，該公司董事人數已經不足1/2了，肯定不足2/3;(2)選項B：公司未彌補的虧損達實收股本總額的1/3時，就應當召開臨時股東大會，該公司已經達到2/3了，肯定達到了1/3的法定要求;(3)選項C：持有公司股份10%以上(≥10%)的股東請求時，應當召開1臨時股東大會;(4)選項D：監事會(而非監事會主席)提議時，應當召開臨時股東大會。

　　二、多項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分。)

　　31

　　根據企業所得稅法律制度的規定，在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的下列所得中，應以收入全額為應納稅所得額的有(　　)。

　　A.

　　紅利

　　B.

　　租金

　　C.

　　轉讓房屋所得

　　D.

　　特許權使用費。

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：

　　對在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

　　32

　　甲企業從事專用設備制造，屬于小型微利企業，2014年發生下列固定資產購人事項，其中，允許一次性計入當期成本費用在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的有(　　)。

　　A.

　　專用于生產經營的設備一臺，單位價值3500元

　　B.

　　專用于生產經營的儀器一臺，單位價值5萬元

　　C.

　　專用于研發的儀器一臺，單位價值20萬元

　　D.

　　研發和生產經營共用的設備一臺，單位價值50萬元

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：

　　甲企業屬于“6大行業”中的小型微利企業，允許一次性計入成本費用在企業所得稅稅前扣除的情形有：(1)單位價值不超過5000元的固定資產;(2)2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的;(3)2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的。

　　33

　　甲、乙因合同糾紛申請仲裁，仲裁庭對案件裁決未能形成一致意見，關于該案件仲裁裁決的下列表述中，符合法律規定的有(　　)。

　　A.

　　應當按照多數仲裁員的意見作出裁決

　　B.

　　應當由仲裁庭達成一致意見作出裁決

　　C.

　　仲裁庭不能形成多數意見時，按照首席仲裁員的意見作出裁決

　　D.

　　仲裁庭不能形成一致意見時，提請仲裁委員會作出裁決

　　參考答案：A,C

　　參考解析：

　　仲裁裁決應當按照多數仲裁員的意見作出，少數仲裁員的不同意見可以記人筆錄;仲裁庭不能形成多數意見時，裁決應當按照首席仲裁員的意見作出。

　　35

　　甲對乙享有50000元債權，已到清償期限，但乙一直宣稱其無力清償欠款;甲調查后發現下列情況，乙均怠于行使債權，其中，甲可以代位行使債權的有(　　)。

　　A.

　　個體工商戶張某欠付乙的3個月工資，共計12000元

　　B.

　　劉某欠付乙的到期房屋租金8000元

　　C.

　　趙某欠付乙的賭債6000元

　　D.

　　孫某欠付乙的3個月前到期的借款20000元

　　參考答案：B,D

　　參考解析：

　　(1)選項A：專屬于債務人自身的債權，債權人不得行使代位權;(2)選項C：債務人對第三人享有合法債權，債權人才能行使代位權，賭債不屬于合法債權。

　　36

　　A公司生產的某批商品侵犯了B公司的注冊商標專用權，該批商品流轉的過程中，涉及下列當事人，其中構成侵犯B公司注冊商標專用權的有(　　)。

　　A.

　　明知該商品為侵權商品的甲公司將商品批發給乙公司

　　B.

　　不知該商品為侵權商品的乙公司從甲公司處購人該商品后銷售

　　C.

　　明知該商品為侵權商品的丙公司為該批商品提供了倉儲保管服務

　　D.

　　不知該商品為侵權商品的丁公司為該批商品提供了運輸服務

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：

　　(1)選項AB：銷售侵犯注冊商標專用權的商品(不論善意還是惡意)構成商標侵權;(2)選項CD：“故意”為侵犯他人商標專用權行為提供便利條件，幫助他人實施侵犯商標專用權行為的，構成商標侵權。

　　37

　　有關商業銀行接管的法律效果，下列表述正確的有(　　)。

　　A.

　　被接管的商業銀行的債權債務關系不因接管而變化

　　B.

　　接管期限屆滿，國務院銀行業監督管理機構應當決定終止接管

　　C.

　　國務院銀行業監督管理機構只能對已經發生信用危機的商業銀行進行接管

　　D.

　　接管期限屆滿前，該商業銀行被合并的，接管終止

　　參考答案：A,D

　　(1)選項B：接管期限屆滿，國務院銀行業監督管理機構可以決定延期，但接管期限最長不得超過2年;(2)選項C：商業銀行“已經或者可能”發生信用危機，嚴重影響存款人的利益時，國務院銀行業監督管理機構可以對該銀行實行接管。

　　38

　　某明星范××為澄清緋聞委托經紀人發表聲明，聲明落款為“范××藝術工作室”，該工作室不可能為(　　)。

　　A.

　　個人獨資企業

　　B.

　　普通合伙企業

　　C.

　　有限合伙企業

　　D.

　　有限責任公司

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：

　　(1)選項A：個人獨資企業的名稱可以叫廠、店、部、中心、工作室等;(2)選項BC：合伙企業應當在名稱中注明“普通合伙”、“特殊普通合伙”或者“有限合伙”字樣;(3)選項D：有限責任公司必須在公司名稱中標明“有限責任公司”或者“有限公司”字樣，股份有限公司必須在公司名稱中標明“股份有限公司”或者“股份公司”字樣。

　　39

　　增值稅一般納稅人發生的下列業務中，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有(　　)。

　　A.

　　寄售商店代銷寄售物品

　　B.

　　典當業銷售死當物品

　　C.

　　單采血漿站銷售非臨床用人體血液

　　D.

　　境內單位通過衛星提供的語音通話服務、電子數據和信息的傳輸服務

　　參考答案：C,D

　　選項AB：屬于“應當”按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的情形。

　　40

　　根據民事訴訟法律制度的規定，下列情形的民事訴訟案件中，不適用簡易程序的有(　　)。

　　A.

　　起訴時被告下落不明的

　　B.

　　發回重審的

　　C.

　　當事人一方人數眾多的

　　D.

　　涉及國家利益、社會公共利益的

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　除選項ABCD外，下列民事案件亦不適用簡易程序：(1)適用審判監督程序的;(2)第三人起訴請求改變或者撤銷生效判決、裁定、調解書的。

　　41

　　下列各項中，可導致訴訟時效中止的情形有(　　)。。

　　A.

　　權利人所在地發生不可抗力

　　B.

　　當事人提起訴訟

　　C.

　　權利被侵害的無民事行為能力人沒有法定代理人

　　D.

　　當事人一方提出要求

　　參考答案：A,C

　　參考解析：

　　選項BD屬于中斷事由。

　　42

　　某上市公司擬向特定對象非公開發行股票。根據證券法律制度的規定，下列各項中，不符合非公開發行股票條件的有(　　)。

　　A.

　　發行價格擬定為定價基準日前20個交易日公司股票均價的95%

　　B.

　　上市公司及其附屬公司違規對外提供擔保且尚未解除

　　C.

　　上市公司最近1年及最近1期財務報表被注冊會計師出具了保留意見的審計報告，但所涉及事項的重大影響已經消除

　　D.

　　上市公司現任董事最近24個月內受到過中國證監會的行政處罰

　　參考答案：B,D

　　參考解析：

　　(1)選項B：上市公司及其附屬公司違規對外提供擔保且尚未解除的，不得非公開發行股票;(2)選項D：上市公司現任董事、高級管理人員最近36個月內受過中國證監會的行政處罰，或者最近12個月內受到過證券交易所公開譴責的，不得非公開發行股票。

　　43

　　根據政府采購法律制度的規定，有關公開招標的下列表述中，正確的有(　　)。

　　A.

　　招標文件要求投標人提交投標保證金的，投標保證金不得超過采購項目預算金額的10%

　　B.

　　投標人的報價均超過了采購預算，采購人不能支付的，應予廢標

　　C.

　　采用公開招標方式采購的，自招標文件開始發出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，不得少于30日

　　D.

　　采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物或者服務化整為零或者以其他任何方式規避公開招標采購

　　參考答案：B,D

　　參考解析：

　　(1)選項A：招標文件要求投標人提交投標保證金的，投標保證金不得超過采購項目預算金額的2%;(2)選項C：采用公開招標方式采購的，自招標文件開始發出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，不得少于20日。

　　44

　　下列各項中，屬于禁止類外商投資項目的有(　　)。

　　A.

　　技術水平落后的

　　B.

　　占用大量耕地，不利于保護、開發土地資源的

　　C.

　　不利于節約資源和改善生態環境的’

　　D.

　　運用我國特有工藝或者技術生產產品的

　　參考答案：B,D

　　參考解析：

　　選項AC屬于限制類外商投資項目。

　　45

　　甲公司、乙公司與劉某、謝某欲共同設立一個注冊資本為200萬元的有限責任公司，他們在擬訂公司章程時約定各自的出資方式中，不符合公司法律制度規定的有(　　)。

　　A.

　　甲公司以其企業商譽評估作價80萬元出資

　　B.

　　乙公司以其獲得的某知名品牌特許經營權評估作價60萬元出資

　　C.

　　劉某以勞務作價20萬元出資

　　D.

　　謝某以其設定了抵押擔保的房屋評估作價40萬元出資

　　參考答案：A,B,C,D

　　公司股東不得以勞務、信用、自然人姓名、商譽、特許經營權或者設定擔保的財產等作價出資。

　　三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分。)

　　46

　　居民企業來源于境外的應稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內從當期應納稅額中抵免，超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額之后的余額進行抵補。(　　)

　　參考答案：對

　　47

　　人民法院適用簡易程序開庭審理民事案件時，發現案情復雜的，可以依法轉為普通程序審理;人民法院適用普通程序開庭審理民事案件時，發現案件事實清楚、權利義務關系明確、爭議不大的，可以裁定轉為簡易程序審理。(　　)

　　參考答案：錯

　　參考解析：

　　人民法院發現案情復雜，需要轉為普通程序審理的，應當在審理期限屆滿前作出裁定并將合議庭組成人員及相關事項書面通知雙方當事人;已經按照普通程序審理的案件，在開庭后不得轉為簡易程序審理。

　　48

　　除另有規定外，有限責任公司股東繳納公司章程規定的首次出資額，經依法設立的驗資機構驗資后，由全體股東指定的代表或者共同委托的代理人向公司登記機關申請設立登記。(　　)

　　參考答案：錯

　　參考解析：

　　有限責任公司股東“認足”公司章程規定的出資后，由全體股東指定的代表或者共同委托的代理人向公司登記機關報送公司登記申請書、公司章程等文件，(直接)申請設立登記;除另有規定外，對股東的出資不再要求經過驗資。

　　49

　　中國人民銀行有權決定貸款的停息、減息、緩息和免息。(　　)

　　參考答案：錯

　　參考解析：

　　除“國務院”決定外，任何單位和個人無權決定貸款停息、減息、緩息和免息。

　　50

　　境內單位和個人向境外單位提供的研發服務，適用增值稅零稅率。(　　)

　　參考答案：對

　　51

　　甲、乙、丙共同投資設立一家有限責任公司，甲以房屋作價100萬元出資，并自公司設立時將房屋實際交付給公司使用，但直至公司成立半年后才辦理了產權轉移手續，乙、丙主張甲在房屋產權手續辦理完畢之前不享有相應的股東權利。乙、丙的主張是合法的。 (　　)

　　參考答案：錯

　　參考解析：

　　出資人以房屋、土地使用權或者需要辦理權屬登記的知識產權等財產出資，已經交付公司使用但未辦理權屬變更手續，公司、其他股東或者公司債權人主張認定出資人未履行出資義務的，人民法院應當責令當事人在指定的合理期間內辦理權屬變更手續;在前述期間內辦理了權屬變更手續的，人民法院應當認定其已經履行了出資義務;出資人主張“自其實際交付財產給公司使用時”享有相應股東權利的，人民法院應予支持。

　　52

　　對保險合同格式條款有兩種以上解釋的，人民法院或者仲裁機構應當作出有利于被保險人和受益人的解釋。(　　)

　　參考答案：對

　　53

　　甲商貿有限責任公司的公司章程中規定，公司設監事會，由5名監事組成，且應當有半數以上監事為職工代表。該公司章程的規定符合公司法律制度的規定。(　　)

　　參考答案：對

　　參考解析：

　　(1)有限責任公司監事會成員不得少于3人;(2)監事會應當包括職工代表，其中職工代表的比例不得低于1/3，具體比例由公司章程規定(章程的規定可以比1/3更嚴格)。

　　54

　　境內甲企業違反規定以外匯收付應當以人民幣收付的款項，甲企業的行為屬于逃匯行為。(　　)

　　參考答案：錯

　　參考解析：

　　甲企業的行為屬于套匯。

　　55

　　兩個以上的企業可以組成一個聯合體，以一個供應商的身份共同參加政府采購。聯合體各方應當共同與采購人簽訂采購合同，就采購合同約定的事項對采購人承擔連帶責任。(　　)

　　參考答案：對

　　四、簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。)

　　56

　　2015年1月8日，養雞廠向飼料廠購買雞飼料5噸，貨款共計12萬元。同日，養雞廠開出了以其開戶銀行A銀行為付款人、以飼料廠為收款人、票面金額為12萬元、出票后一個月付款的商業匯票一張，并向A銀行提示承兌，獲得承兌后將匯票交付給飼料廠。1月10日，飼料廠向機械廠購買了一臺飼料粉碎機，欲將所持匯票背書轉讓給機械廠，機械廠要求提供票據保證人方可接受。于是飼料廠請求出票人養雞廠為此提供保證，養雞廠表示同意;棉紡廠也同意提供保證。1月13日，養雞廠和棉紡廠分別在匯票上作成保證簽章并記載保證日期，但未注明被保證人名稱。1月14日，飼料廠將經過保證的匯票作成背書轉讓給機械廠并交付。2月15日，機械廠以該匯票向A銀行提示付款，A銀行以養雞廠尚未存足票據金額為由拒絕付款。

　　要求：

　　根據上述資料，回答下列問題。

　　(1)出票人養雞廠為飼料廠提供票據保證的做法是否符合規定?并簡要說明理由。

　　(2)棉紡廠提供票據保證未記載被保證人名稱，被保證人是誰?

　　(3)養雞廠的開戶銀行拒絕付款的理由是否成立?并簡要說明理由。

　　(4)機械廠可以向哪些人依法行使票據追索權?

　　(1)出票人養雞廠為飼料廠提供票據保證的做法不符合規定。根據規定，已成為票據債務人的，不得再充當票據上的保證人。

　　(2)該票據已經承兌，應視為為承兌人提供保證，被保證人為A銀行。

　　(3)A銀行拒絕付款的理由不成立。根據規定，票據債務人不得以自己與出票人之間的抗辯事由對抗持票人。

　　(4)機械廠可以向A銀行、養雞廠、飼料廠、棉紡廠依法行使票據追索權。

　　57

　　甲公司和乙公司共同投資組建了丙有限責任公司(簡稱丙公司)，甲公司按照公司章程規定以貨幣出資并已全部出資到位，乙公司按照公司章程規定應向丙公司投資價值40萬元的設備，但乙公司一直未履行出資義務。后丙公司因違法經營被吊銷營業執照，雖然丙公司被吊銷營業執照后不久就組建了清算組，但清算組一直未正式開展清算工作。甲公司遂訴至法院，請求判令：

　　(1)乙公司向甲公司承擔違約責任;

　　(2)乙公司向丙公司補繳出資額40萬元并承擔相應利息。

　　乙公司對與甲公司共同出資成立丙公司及欠繳40萬元出資額的事實并無異議，但針對甲公司的訴訟請求，乙公司提出的反駁理由如下：

　　(1)股東未繳納出資，僅負有向公司補繳的義務，并不構成對其他股東的違約;

　　(2)丙公司已經被吊銷營業執照，股東未繳納的出資不必再行繳納;

　　(3)丙公司及其他股東最近2年未提出任何補繳出資的要求，訴訟時效期間已經經過。

　　要求：

　　根據上述資料，回答下列問題。

　　(1)甲公司是否有權向乙公司主張違約責任?簡要說明理由。

　　(2)丙公司被吊銷營業執照，未足額繳納出資的股東是否仍負有補繳義務?簡要說明理由。

　　(3)乙公司提出的訴訟時效抗辯是否成立?簡要說明理由。

　　參考解析：

　　(1)甲公司有權向乙公司主張違約責任。根據規定，股東不按照規定繳納出資的，除該股東應當向公司足額繳納外，還應當向已按期足額繳納出資的股東承擔違約責任。

　　(2)丙公司被吊銷營業執照，未足額繳納出資的股東仍負有補繳義務。根據規定，公司解散時，股東尚未繳納的出資均應作為清算財產。

　　(3)乙公司提出的訴訟時效抗辯不成立。根據規定，公司股東未履行或者未全面履行出資義務，公司或者其他股東請求其向公司全面履行出資義務，被告股東以訴訟時效為由進行抗辯的，人民法院不予支持。

　　58

　　2013年6月，甲公司向乙銀行借款5億元，為此，丙公司以其A地塊建設用地使用權設定抵押，抵押登記時，A地塊上已經建成寫字樓一幢;同時，丁公司向乙銀行出具保函為甲公司提供保證，保函中未明確保證方式，乙銀行接受保函、未提出任何異議。2014年6月，丙公司在A地塊建成寫字樓配樓一幢。2015年6月，甲公司借款到期未能清償，乙銀行遂要求丁公司承擔保證責任，丁公司以該項債權存在物權擔保，乙銀行應先就抵押物實現債權為由拒絕承擔保證責任。

　　要求：

　　根據上述資料，回答下列問題。

　　(1)丁公司拒絕承擔保證責任的理由是否成立?并簡要說明理由。

　　(2)如果乙銀行先就抵押物實現債權，A地塊上新建成的寫字樓配樓是否屬于抵押物的范圍?并簡要說明理由。

　　(3)如果丁公司承擔了保證責任，能否同時向甲公司和丙公司追償?并簡要說明理由。

　　參考解析：

　　(1)丁公司拒絕承擔保證責任的理由不成立。根據規定，被擔保的債權既有物的擔保又有人的擔保，債務人不履行到期債務或發生當事人約定的實現擔保物權的情形，債權人應當按照約定實現債權，沒有約定或者約定不明確，第三人提供物的擔保的，債權人可以就物的擔保實現債權，也可以要求保證人承擔保證責任。

　　(2)A地塊上新建成的寫字樓配樓不屬于抵押物的范圍。根據規定，建設用地使用權抵押后，該土地上新增的建筑物不屬于抵押財產;該建設用地使用權實現抵押權時，應當將該土地上新增的建筑物與建設用地使用權一并處分，但新增建筑物所得的價款，抵押權人無權優先受償。

　　(3)丁公司可以向甲公司追償，但不能向丙公司追償。根據規定，提供擔保的第三人承擔擔保責任后，僅有權向債務人追償。

　　綜合題(本類題共1題，共12分。)

　　59

　　某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產白酒和果酒。2015年6月生產經營情況如下：

　　(1)從國內購進生產用原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款80萬元、增值稅13.60萬元，由于運輸途中保管不善，原材料丟失3%。

　　(2)從國內購進一臺生產用機器設備，取得增值稅專用發票，注明價款100萬元、增值稅17萬元;另外支付運費10萬元(不含稅)，取得一般納稅人開具的貨物運輸業增值稅專用發票。

　　(3)從國內購進一輛小汽車自用，取得的機動車銷售統一發票上注明的增值稅稅額3.40萬元。

　　(4)酒廠不動產在建工程領用以前月份購進的已經抵扣進項稅額的材料，成本5萬元，該材料適用的增值稅稅率為17%。

　　(5)采用分期收款方式銷售白酒，合同規定，不含稅銷售額共計200萬元，本月應收回60%貨款，其余貨款于9月10日前收回，本月實際收回貨款50萬元;另收取優質費3.51萬元。

　　(6)銷售果酒取得不含稅銷售額15萬元，另收取包裝物押金2.34萬元(合同約定3個月后收回包裝物并退還押金)。

　　(7)將其自用的、2008年4月1日購進的一臺生產設備出售，含稅售價為103萬元。假定本月取得的相關票據符合稅法規定并在本月認證抵扣。

　　該酒廠財務人員在申報增值稅時計算過程如下：

　　準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=13.60+17=30.6(萬元)

　　當期銷項稅額=(50+15)×17%=11.05(萬元)

　　當期應納增值稅額=11.05-30.6=-19.55(萬元)

　　要求：

　　根據上述資料和增值稅法律制度的規定，分別回答下列問題：

　　(1)指出該酒廠財務人員申報增值稅時存在哪些問題，并分別簡要說明理由。

　　(2)計算該酒廠當期應納增值稅稅額(計算結果出現小數的，保留小數點后兩位小數)。

　　參考解析：

　　(1)該酒廠財務人員申報增值稅時存在下列問題：

　?、龠\輸途中因保管不善丟失的3%的原材料的進項稅額不得抵扣。根據規定，因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，不得抵扣進項稅額。

　?、谕赓彊C器設備時支付的運費未抵扣進項稅額。根據規定，外購固定資產時支付的運費，可以按照取得的貨物運輸業增值稅專用發票上注明的增值稅稅額進行抵扣。

　?、圪忂M自用小汽車未抵扣進項稅額。根據規定，自2013年8月1日起，納稅人購進應征消費稅的小汽車、摩托車、游艇自用，可以抵扣購進時支付的增值稅稅額。

　?、懿粍赢a在建工程領用以前月份購進的已經抵扣進項稅額的材料未作進項稅額轉出處理。根據規定，用于非增值稅應稅項目的購進貨物、應稅勞務或者應稅服務的進項稅額，不得抵扣;已經抵扣的，需要做進項稅額轉出處理。

　?、莶扇》制谑湛罘绞戒N售貨物不應按照實際收到的款項計算當期銷項稅額。根據規定，以分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天;無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。

　?、掬N售白酒收取的優質費未作為價外費用計算繳納增值稅。根據規定，優質費屬于價外費用，應當并入銷售額計征增值稅。

　?、咪N售果酒收取的包裝物押金未計入當期銷售額計算繳納增值稅。根據規定，對銷售除“啤酒、黃酒”外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額中征稅。

　?、噤N售自己使用過的設備未計算繳納增值稅。根據規定，一般納稅人銷售自己使用過的，2009年1月1日之前購進的固定資產，自2014年7月1日起，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　(2)計算該酒廠當期應納增值稅稅額

　　當期銷項稅額=200×60%×17%+3.51÷(1+17%)×17%+15×17%+2.34÷(1+17%)×17%=23.80(萬元)

　　當期準予抵扣的進項稅額=13.60×(1-3%)+17+10×11%+3.40-5×17%=33.84(萬元)

　　出售自用的生產設備應繳納的增值稅=103÷(1+3%)×2%=2(萬元)

　　當期應納增值稅稅額=23.80-33.84+2=-8.04(萬元)